COSO框架下独立学院人力资源内部控制体系研究

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1、２０１４７学术探索２０１４年７月Ｎｏ７，２０１４ＡｃａｄｅｍｉｃＥｘｐｌｏｒａｔｉｏｎＪｕｌｙ，２０１４ＣＯＳＯ框架下独立学院人力资源内部控制体系研究张敏（云南师范大学文理学院，云南昆明　６５０２２２）摘要：人力资源内部控制是企业内部控制的重要组成部分，是实现人力资源管理目标的重要保障，也是企业内部控制有效运行的重要基础之一。本文基于ＣＯＳＯ内部控制框架体系探讨了独立学院构建人力资源内部控制体系的必要性，并研究了如何从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面构建独立学院人力资源内部控制体系。关键词：ＣＯＳＯ；独立学院；人力

2、资源；内部控制中图分类号：Ｇ６４８７　　　文献标识码：Ａ　　　文章编号：１００６－７２３Ｘ（２０１４）０７－０１５３－０４ＣＯＳＯ内控框架的提出，使内部控制不再仅一、ＣＯＳＯ内部控制框架概述仅着眼于会计和财务报告，还针对经营活动的效［３］ＣＯＳＯ全称为“发起机构委员会”（Ｃｏｍｍｉｔ率效果和所适用的法律法规的遵循性。这个含ｔｅｅｏｆＳｐｏｎｓｏｒｉｎｇＯｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ），它是美国一个自义广泛的定义体现了现代意义上的全程和全面［４］愿性质的私营机构，致力于通过商业伦理、有效的控制理念。企业内部控制的有效实施需要每的内部控制和公司治理

3、来提高财务报告的质一位员工、每一个部门的全面参与，而人力资源［１］量。１９９２年，ＣＯＳＯ委员会颁布了《内部控内部控制是企业内部控制的有机组成部分，对企制———整体框架》报告（ＣＯＳ０：Ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ一业管理具有重要意义。人力资源内部控制设计ＩｎｔｅｇｒａｔｅｄＦｒａｍｅｗｏｒｋ，Ｊｕｌｙ１９９４，ｅｄｉｔｉｏｎ５７），将内是否科学、运行是否有效，是企业内部控制是否部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管有效的关键要素之一；有效的人力资源内部控制理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性也会促进企业人力资源管理目标的实现，从而促

4、和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法进整个企业管理目标的实现。律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种二、独立学院构建人力资源过程。”ＣＯＳＯ内部控制框架被划分为五个内部内部控制体系的必要性控制要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息［２］与沟通、监控。控制环境提供企业纪律与架（一）提高独立学院人力资源管理专业化水构，塑造企业文化和正确的价值观，并影响企业平的需要的控制意识和工作能力，是所有其他内部控制人力资源管理专业化有利于提高用人效率，组成要素的基础。风险评估针对每个企业面临降低用人成本。独立学院在我国的发展时间并来自内部和外部的不同风

5、险加以评估，并制定不长，作为一种新的办学模式，其教学、科研、人出有效的应对方法。控制活动是确保管理层的力资源等方面都在进一步探索过程中。由于财指令得以执行的政策及程序，是管理层识别和力、人力等方面的资源有限，加之受到人员流动评估风险后，对控制这些风险所实行的针对性性偏大的影响，独立学院人力资源管理的专业化措施。信息与沟通则强调内部控制的全过程都水平存在较大的提升空间。人力资源内部控制需要高质量的信息以及顺畅的沟通。持续有效体系的建立和完善能够使人力资源管理工作更的监控是确保企业内部控制能持续有效的运作系统、更科学，对独立学院人力资源管理专业化必

6、不可少的要素。具有积极的推进作用。作者简介：张敏，女，云南师范大学文理学院讲师，主要从事工商管理研究。３５１（二）提高独立学院人力资源管理效率的人事制度等内容进行。需要１加强教师职业道德建设人力资源内部控制旨在构建良好的内部控教师职业道德建设是高校师资队伍建设的制环境的基础上，通过风险评估，找到关键风险重点内容，更是独立学院确保教学质量、保持竞因素，强化重要的控制活动，并通过一定的监督争优势的基础，也是独立学院人力资源内部控制程序促使各项活动能有效开展。独立学院治理有效运行的基础。要使每一位教职员都具有良结构相对复杂，师资来源广泛，聘用形式多

7、样，人好的职业道德，培育正确的价值取向、营造良好力资源管理工作涉及许多内容，如果不能以较高的师德环境与氛围是关键。独立学院人力资源的效率开展工作，很难应对独立学院快速发展所管理可通过以下渠道加强教师职业道德建设：面临的各种问题。要实现高效的人力资源管理（１）将教师职业道德建设内容融入企业文化，通须有一套贯穿于董事会、院级领导层以及基层部过岗前培训、文化讲座、宣传手册等形式向教职门的完善的人力资源管理体系。而构建这样的员广泛宣传师德建设的内容。同时应通过企业体系离不开人力资源内部控制体系的建立。文化的传播使每一位教职员都能从内心以高校（三）降低独

8、立学院人力资源管理风险的教师道德规范要求自己。（２）建立教师职业道德要求行为准则和高校教师道德规范，将教师职业道德人员流动相对频繁使独立学院人力资源管