coso框架下应收账款内部控制体系的建立

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1、上海立信会计金融学院本科生毕业论文COSO框架下应收账款内部控制体系的建立学生姓名唐修慧指导教师专业会计学学号13S016二〇一六年十月声明及论文使用的授权本人郑重声明所呈交的论文是我个人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果。论文作者签名年月日本人同意上海立信会计金融学院保留使用学位论文的规定，即:学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以上网公布全部内容，可以采用影印､缩印或其他复制手段保存论文。论

2、文作者签名年月日摘要近年来，随着大量的中国企业赴美上市，美国上市公司在国内开立分支机构或成立合资公司，有一定数量的企业虽然身在国内，但是需要按照美国的会计制度进行会计调整，同时就要接受美国会计制度下的审计。而同时美国颁布的《萨班斯-奥克利法案》(以下简称SOX法案)适用于在美上市的公司，SOX法案中最难操作的､最复杂的､也是成本最高的就是404条款——其中要求企业“完善内部控制”，而这也成为中国公司遵守SOX法案的最大障碍。在市场竞争日益激烈的今天，赊销在企业的销售活动中广泛出现，由此产生了大量的应收账款

3、。应收账款作为企业流动资产的一个重要项目，其金额大小，存在时间的长短，均会影响到企业的资金成本，以及利润，甚至关乎于企业的生存及发展。目前在国际上通用的内控准则有很多种，但是大部分所采用的是以COSO框架为基础的内控体系。本文以COSO框架为基础从其控制环境､风险评估､控制活动､信息与沟通､监督五个方面，试图构建企业应收账款的内部控制体系，保证会计信息的准确，避免工作中因疏漏而致使公司蒙受损失，加强会计人员责任心，提高会计的工作规范并向国际化标准靠拢。关键词：内部控制；应收账款；框架；制度设计上海立信会计

4、金融学院继续教育学院本科生毕业论文目录一､导论1(一)什么是企业的内部控制1(二)COSO内部控制框架概览1二､应收账款的概念及其内控现状2(一)什么是应收账款2(二)当前企业应收账款内部控制的现状2三､COSO体系下应收账款内部控制的基本框架4(一)应收账款的环境控制4(二)应收账款的风险评估4(三)应收账款的控制活动4(四)应收账款的信息及沟通5(五)应收账款的监控5四､全面构建企业内部应收账款的控制框架6(一)建立建全公司内部控制环境，提高风险控制意识6(二)全面加强应收账款控制活动，提升信息沟通质

5、量6(三)完善应收账款监控体系，充分发挥内外部审计职能7五､结论7参考文献9致谢109上海立信会计金融学院继续教育学院本科生毕业论文一､导论(一)什么是企业的内部控制1972年，美国准则委员会(ASB)所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义:“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率､充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织､计划､程序和方法。”根据以上对内部控制的定义，我们可以将其理解为：一个企业

6、为了保证其在商业活动中，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的效率，鼓励遵守规定的，而在单位内部采取的自我调整､约束､规划､评价和控制的一系列方法､手段与措施的总称。在现代企业管理中，有效的内部控制是避免企业经营失败的重要保证，也是企业提升经营效益的重要动力。同时它也能够帮助企业降低管理风险，维护并创造企业价值。(二)COSO内部控制框架概览1985年，由美国注册会计师协会､美国会计协会､财务经理人协会､内部审计师协会､管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，意在探讨财务报告

7、中的舞弊产生的原因，并寻求解决之道。两年后，基于该委员会的建议发起成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》，该框架在理论和实务界备受推崇，在美国及全球得到了广泛的推广和应用，简称COSO框架。后几经修改，目前所使用的是2013年版的COSO内部控制框架。COSO内部控制框架认为，企业内部控制系统是由控制环境､风险评估､内控活动､信息与沟通､监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。图1-12013

8、版COSO内部控制框架9上海立信会计金融学院继续教育学院本科生毕业论文根据COSO企业内部控制框架给出的内部控制的概念是一个多维度描述，其对内部控制的定义如下:“内部控制是一个流程，它受到一个组织的董事会､管理层以及其他人员的影响，为了达成以下战略目标，提供强有力的保障:·运营的效率和效果；·财务报告的可靠性；·遵守适用的法律法规。”从目前来看，COSO框架不仅成为了美国注册会计师协会的审计标准，同时《萨班斯法案》也将其作为审