coso框架下衡阳市烟草公司内部控制研究

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1、中南大学硕士学位论文COSO框架下衡阳市烟草公司内部控制研究姓名：陈晓燕申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：刘冬荣20081101摘要随着经济全球化的发展，企业间的竞争越来越激烈。为了增强我国企业在国际市场上的竞争力，在建立现代企业制度的基础上，必须加强企业内部控制制度的建设，并向国际化标准靠拢。近年来由于国内外一些著名公司因内部控制问题倒闭，使得内部控制问题更是引起全球性的关注和重视。在这样的背景下，美国著名的COSO委员会以《萨班斯一奥克斯利法案》为依据，在1992年发布了COSO报告

2、，随后在此基础上，吸收风险管理的研究成果，在2004年发布了关于内部控制的新COSO报告，即企业风险管理框架。本文首先回顾了内部控制的发展历程，从控制论、现代管理学以及COSO内部控制理论对内部控制进行了分析，探讨了国外关于内部控制理论发展的四个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制整合框架阶段。同时，对国内的内部控制理论进行了分析。在阐述了COSO内部控制理论之后，以衡阳市烟草公司为案例，分析了衡阳市烟草公司内部控制的现状以及存在的问题。在此基础之上，对衡阳市烟草公司

3、的内部控制体系按照COSO框架五要素进行了构建，并且对衡阳市烟草公司内部控制实施的关键点进行了研究，提出了关于健全内部控制绩效考核及评价机制的建议。关键词内部控制，风险管理，COSO模型ABSTRACTAlongwiththedevelopmentofeconomicglobalization，enterprise’Scompetitionisgettingmoreandmoreintense．Inordertostrengthentheintemationalcompetitivepowero

4、fourcountry’senterprises，enterprisesmuststrengthentheconstructionofenterprises’internalcontrolsystem，andmakeitmoveclosertointemationalstandardsonthebasisofestablishingamodementerprisesystem．Somefamousforeigncompaniesbankruptbecauseofproblemsinintemal

5、contrOlsysteminrecentyears．anditcausestheglobalinterestandattentionontheproblemsintheinternalcontrolsystem．Undersuchbackground．thefamousCOS0committedinAmericanissuedtheCOSOreportin1992onbaseof¨Sarbanes．theOxleyBill"．Thenonthisbasis．theCOS0committedst

6、udiedtheresearchresultsofriskmanagementandissuedanewreport．thatisEnterpriseRiskManagementFramework．Thisarticlereviewedintemalcontrol’Sdevelopmentprocessfirst．andanalyzedtheintemalcontrolfromthecybernetics，themodemmanagementscienceaswellastheCOSOintem

7、alcontr01theory,thendiscussedaboutfourstagesoftheintemalcontroltheory’Sdevelopmentoverseas：internalcontainingstage，internalcontrolrulesstage，internalcontrolstructurestageandintemalcontrolintegratedframeworkstage．Atthesametime，thisarticlecarriedonthea

8、nalysisofthedomesticintemalcontr01theory．AfterelaboratedCOS0intemalcontroltheory,thisarticletooktheHengyangTobaccoCompanyasthecase；itintroducedthepresentsituationaswellastheexistencequestionsoftheHengyangTobaccoCompany’Sintemalcontr01．Onthisbasis，wec