COSO内部控制体系及应用.ppt

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1、COSO内部控制体系及应用2005年9月23日天津Pwc普华永道目录1.COSO内部控制框架2.如何评价内部控制体系3.小结4.问题解答COSO内部控制体系Pwc普华永道4内部控制定义每当提起内部控制，一般认为它包括以下几方面：•成本控制•反欺诈•加强控制=官僚作风=降低运作的灵活性=更差的业绩•但这不是现代内部控制!Pwc普华永道5内部控制定义内部控制是由公司董事会批准，管理层和其他有关人实施，为达到以下目标而提供合理保证的程序：•经营的效率和效果强调公司的基本经营目标，包括绩效和利润目标及资源的安全可靠性•财务报告的可

2、靠性包括可靠的财务报表及其他财务信息的准备•法律及法规的合规性包括公司必须遵守的法律、法规，以维护良好的信誉，避免负面影响——COSO及美国审计准则第319条Pwc普华永道6内部控制体系–COSO1992年完成的报告《内部控制的整体框架》从根本上统一了对内部控制的认识，其所设计的内部控制模型也被全世界公认为内部控制的标准模型。TheCommitteeOfSponsoringOrganizationofTreadwayCommission)COSO致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质

3、量。它从属于1985年成立的反虚假财务报告委员会(也被称为Treadway委员会)，是由美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等多个专业团体组成。Pwc普华永道告营务报运财合规性监督不断评估内部控制系统的表现。整合实时和独立的评估。控制活动确保管理活动付诸实施的政策/流程。管理层和监督活动。内部审计工作。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离。信息和沟通及时地获取，确定并交流相关的信息从内部和外部获取信息使得形成

4、从职责方面的指示到管理层有关管理行动的发现总结等各方面各类内部控制成功的措施的信息流风险评估风险评估是为了达到企业目标而确认和分析相关的风险-形成内部控制活动的基础7COSO内部控制框架监督不断评估内部控制系统的表现。整合实时和独立的评估。管理层和监督活动。内部审计工作。监控信息和沟通控制活动风险评估活活动业动2业务1务单单位位BA控制活动确保管理活动付诸实施的政策/流程。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离。控制环境信息和沟通及时地获取，确定并交流相关的信息从内部和外部获取信息使得形成从职责方面的

5、指示到管理层有关管理行动的发现总结等各方面各类内部控制成功的措施的信息流控制环境营造单位气氛－让公司员工建立内部控制因素包括正直，道德价值，能力，权威和责任是其他内部控制组成部分的基础所有的五个部分必须同时作用才能使内部控制得以产生影响风险评估风险评估是为了达到企业目标而确认和分析相关的风险-形成内部控制活动的基础Pwc普华永道8内部控制体系–COSO模型要素一：控制环境－内部控制的基础营经财监控务告报合规性活控制环境：•是企业的整体气氛信息和沟通控制活动风险评估控制环境活动单动2单元1元BA•影响员工的控制意•是其他要素

6、的基础•提供纪律约束和架Pwc普华永道9控制环境控制环境主要包括：1.员工的诚信和道德观•员工的胜任能力•董事会和审计委员会•管理层的经营理念和经营风格•组织结构•管理层授权和职责分工•人力资源政策和措施Pwc普华永道经10内部控制体系–COSO模型要素二：风险评估营告报务财监控信息和沟通控制活动合性规活活动单动2单元1元B评估风险是为了有效控制风险•管理层对风险的识别•是目标实现过程中相关內外部风险分析•估计风险的重大程度，可能性风险评估A控制环境随着经济，产业，制度和操作环境的不断变化，需要建立相应机制以发现和处理这些

7、变化所带来的特殊风险Pwc普华永道11风险评估目标风险识别风险分析主要风险措施经营效率和效果财务报告法律及法规的可靠性的合规性过滤Pwc普华永道12内部控制体系–COSO模型要素3：控制活动营经财务告报合规性监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境活活动单动2单元1元BA控制活动•对确认的风险采取必要措施，以保证公司目标得以实现•遍布公司各处，涉及公司各个层面以及各项职能Pwc普华永道13控制活动控制活动类型包括：按照不同作用，控制活动可分为预防性控制和纠错性控制两类控制活动的形式也可以分为：•业绩评价，如实际与预算、同期和

8、行业标准的对比•审批，授权，确认•实物控制，如资产安全性，定期盘点，对计算机及数据资料的权限控制•责任分离，如业务授权、业务执行、业务记录、对业绩的独立检查的职能分离Pwc普华永道14控制活动业务流程和控制程序可以是人工的，也可以是自动的人工的采购定单申请目的/申请人签字审批和签字自动的收货发票输入采购