强化高校内部审计监督机制对策探究

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1、强化高校内部审计监督机制对策探究摘要：随着高等教育事业的迅猛发展，高校办学规模的不断扩大，内部审计环境也随之发生了变化。当前，高校内审工作监督机制方面存在环境欠佳、执行不力、风险加大、手段滞后等问题，为此，高校审计监督管理需要进一步强化。关键词：高校审计；监督机制；对策研究一、高校内部审计监督中存在的问题1.内部审计的环境欠佳，工作缺乏独立性。高校领导层对内部审计的重要意义缺乏足够的认识，对审计工作更多关注的是内审监督职能，认为审计就是查账，忽略了内部审计的管理、服务和建设职能，加之内部审计受组织体制、审计技术、人员素质等多种因素的制约，监督职能弱化，服务、建设职能难以发挥。高校审

2、计没有建立相应的内部审计评价体系和标准，在一定程度上影响了审计工作的监督力度。首先，高校内部审计环境欠佳，审计工作缺乏独立性，内部审计部门作为高校的职能部门，和其它职能部门一起在学校领导层下工作，在客观上审计工作不可避免地受到领导意志的左右；其次，审计人员组织人事关系隶属于学校，工资、奖金、职务升迁等受到学校的制约、牵制；再次，审计部门和被审计单位同处于一个学校中，两者之间存在复杂的人际关系和人情网，这些都会影响审计工作的正常开展和工作独立性。2•高校内部审计和监督执行不力。由于高校内部审计的强制性和独立性不如社会审计，因此，作为被审计部门对于高校的审计建议不太重视，加上高校领导对

3、审计部门任务布置得多，对审计报告的结果督促和落实得少，审计部门与被审计部门都属于学校的同级部门，平常工作和生活上都有着联系，审计部门也会在领导不追问情况下，抱着多一事不如少一事的心理，尽量少得罪人，不会督促审计处理或审计建议的落实。因此，在现有的高校审计体制下，内部审计的成果没有得到有效利用，造成监督执行不力。3.高校内部审计的审计风险加大。随着高校不断加大对教育的投资力度，办学规模越来越大，审计的对象复杂多样化使髙校审计风险日益加大，主要表现在：(1)内部控制风险。科学的审计制度有助于内部审计部门强化审计管理意识，合理确定审计目标，提高审计报告质量，将审计风险控制在最小范围内，但

4、目前高校审计部门缺乏健全和严格的内部审计制度，内部管理薄弱。(2)审计建议风险。现代审计职能除了查错防弊，更多的是为高校领导层提供审计建议。审计部门提供的意见直接或间接地影响到被审计人以后的任用、提拔，如果提供的意见失误，就会误导领导决策，造成审计风险。(3)信息环境审计风险。随着高校财务信息化的发展，内部控制的范围和重点发生了变化，财务的无纸化和电脑操作的不留痕迹形成了财务数据风险，计算机舞弊具有一定的隐蔽性，造成的危害和损失较大，计算机病毒、黑客的入侵，内部人员对数据的非法篡改和破坏等，都会增加审计风险。4•高校审计监督手段滞后。目前，一些高校审计仍以传统的账项基础审计方法为主

5、，以查错防弊为审计目的，不重视高校整体管理和效益情况的分析，内审人员风险观念淡薄，监督手段滞后，导致审计效果低、范围窄、深度不够。随着高等教育事业改革的深入发展，高校面临着越来越多的审计任务，传统的审计技术无法实现高效率的审计。高校审计工作还未迅速上升到现代化审计层面上来，计算机审计技术较少采用，效率较低，如果不能及时完善和发展现有的审计监督手段，就会影响整个高校审计工作的质量和水平，加大审计职业风险。[1]5.审计人员素质有待提高，缺乏工作责任心。（1）审计人员结构不合理。目前高校内部审计人员普遍存在年龄与职称结构不合理的现象，大多数审计人员由财务转入审计岗位，专业结构较为单一，

6、主要以财会、经济专业为主，难以满足新形势下审计业务复杂化的特点。新形势下，高校审计工作的项目和内容都在不断扩充，审计工作涉及经济效益审计、经济责任审计、基建工程审计、内部控制制度评价等审计项目。如果审计队伍知识结构单一，势必造成审计判断失误、审计报告失实等后果，从而引发审计风险，降低内部审计工作质量。(2)审计人员责任心不强。审计人员只有具备较强的业务能力和工作责任心，才能从复杂的审计工作中作出准确的判断，形成真实、科学的审计结论。由于一些高校领导对内部审计工作重视不够，导致审计人员缺乏工作责任感，审计报告流于形式。另外，受高校内部各种关系影响，审计人员在一定程度上不便于说实话、说

7、真话，一些违规违纪行为没有被完全揭露出来，审计人员的工作态度、个人品质直接影响到审计工作的质量。二、强化高校审计监督管理的对策1•加强高校审计内部环境建设。内部环境的建设决定着审计工作开展的顺利与否，高校要建立良好的内部法律法规环境，制定内部审计工作规范，通过开展审计法规宣传，让各部门和广大教职员工充分认识审计工作的重要性，争取到各职能部门的配合和支持，自觉地接受审计监督。审计工作牵涉面广，审计部门要对错综复杂的情况具体分析，妥善处理好各种利益关系，营造和谐的内部环境