高校内部审计探究.doc

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1、高校内部审计探究随着高校组织形式的发展变化，内部审计的目标也随之变化。高校内部审计从过去单纯的财务收支审计转向多目标审计，关注风险、控制以及高校治理，高校内部审计的目标从过去的防错查弊提升到了促进组织价值增值。本文拟针对这一新目标发表一管之见。一、高校内部审计以组织价值增值为目的1999年国际内部审计师协会颁布实施了《内部审计职业实务指南》，其中规定“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。”指南是在对过去成功经验的总结和肯定的基础上提出的今后工作的依据。2011年中国内部

2、审计协会出台的《内部审计实务指南第4号－高校内部审计》指出，“高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。”从中可看出高校内部审计不是传统意义上的防错查弊，而是通过审计，完善学校管理方法和程序，为学校经济决策出谋划策，搞好服务，作好参谋和助手，促进教学效益和教学目标的实现，从而保证学校组织价值的增值。二、高校内部审计如何为组织价值增值服务高校内部审计可以从

3、以下两个方面为组织价值增值:一是减少组织损失，二是为组织提供增值服务。在减少组织损失上，主要是对组织的控制进行评价与监督，以确保组织的控制可以防止组织价值遭受损失。在提供增值服务上，主要是通过咨询与服务为组织提供有价值的信息和建议，以增加组织价值。(一)评价与监督5学海无涯评价与监督是高校内部审计最基本的职能，是以现代大学制度的财经法规为依据，对高校财务收支的真实性、合法性和风险管理的及时性、科学性进行评价和监督，帮助高校识别和规避运营风险，从而间接为组织增加价值。高校内部审计的这一作用，可通过共同参与高校治理，评

4、定监督被审计单位是否贯彻执行教育部门和学校内部方针政策，是否建立、健全有效的内部控制制度，是否真实、可靠的反映与高校资源利用有关的业务活动来实现。并根据评价监督的结果，提出改善内部治理和管理的建议，以保证其在法律、法规及学校规章、制度下的有效运转，从而减少组织的损失，为组织增加价值。(二)咨询与服务咨询职能是一种服务职能，旨在为组织提供有价值的信息和建议，以实现组织价值增值。其活动范围包括顾问、建议、流程设计协调和内部控制培训等。高校的内部审计工作应以为学校的中心工作服务为前提，把为被审计单位服务的思想贯穿于审计全

5、过程，每一个审计项目的实施，都要围绕本学校工作的重心、领导关心的热点和群众反映强烈的问题开展，以实现为管理者完善高校管理提供有价值的信息，为决策层解决问题提供专业性的意见，为领导层完善组织提供可操作性的建议，为内部控制不完善的部门提供内部控制培训。服务大局，改善和加强学校的治理和管理，从而实现组织价值增值。三、基于组织价值增值的高校内部审计完善路径(一)内部审计机构的设置内部审计组织机构设置是内部审计工作的基础和发挥作用的关键。内部审计机构的设置应坚持独立性和权威性原则。一般而言，内部审计机构的组织地位和设置层次越

6、高，其独立性越大，权威性越高，内部审计的作用发挥越充分。我所在学校的领导特别是主要领导十分重视内部审计工作，在事业单位机构分类改革大的背景下，审计机构独立设置，形式上采取直接向学校主要领导报告工作。学校主要领导主管审计，亲自审定审计工作计划，提出工作重点和要求，批阅审计报告，过问审计意见整改。建立由相关职能部门参加的审计联席会议制度，每年度召开审计联席会议，通报审计情况。通过与学校主要领导的直接接触，使重要问题得到重视和解决，从而使审计工作职责得到顺利履行，强化了审计效果，树立了审计权威。(二)内部审计质量的保证5

7、学海无涯审计质量贯穿于审计工作的全过程，只有健全的内部审计制度和规范的内部审计程序才能有效的保证内部审计质量，才能切实为组织增加价值。近年来，我校审计工作紧密围绕学校的发展战略和工作重点，以流程标准、制度健全、业务规范为目标，逐步构建了具有自身特色的审计制度体系。先后制定了学校《内部审计工作规定》、《基建、修缮工程项目竣工结算审计实施办法》、《领导干部经济责任审计规定》等具体审计制度和规定，同时建立健全了《内部审计工作责任制度》和《考核制度》，设计了审计通知书、审计工作底稿、审计工作方案等一系列标准审计文书表格，不

8、断推进审计工作规范化，为提高审计质量和工作效果提供了制度上的保障。在审计程序方面，我校重视审计环节的规范操作，各审计项目由2人以上组成审计组，进行细致的审前调查，科学、合理制定审计方案，做到有的放矢。同时向被审计单位发送审计通知书，召开教职工代表座谈会，采取抽取样本进行符合性测试等审计技术方法以及现场观察、询问、突击性盘点等方式，审查了解被审计对象的内部控制