网络条件下高校内部审计探究

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1、网络条件下高校内部审计探究内容摘要：网络条件下，为了满足高校管理的需求和内部审计职业的发展，更好发挥“免疫系统”的功能，高校内部审计迫切需要改变和发展。本文分析了网络条件下的高校内部审计的现状和成因，提出了网络条件下发展高校内部审计的对策。关键词：网络高校内部审计网络条件下高校内部审计的现状（一）高校内部审计的独立性不强，内部审计的权威性不够国家一贯重视高校内部审计工作，教育部于2004年发布并执行的《教育系统内部审计工作规定》中，明确规定高校应设置内部审计机构。内审部门作为高校的一个职能部门，其基本的职能就是监

2、督，但内部审计的监督职能却往往受到学校管理高层的干预而大打折扣。目前高校设置内部审计机构比较普遍的做法是单独设立审计处，或把审计机构和监察、纪检部门合并在一起。由于内部审计机构是高校内部设置的机构，内部审计机构与其他职能部门及人员有内在的联系，它既要对有关处室和人员进行监督，又要避免与他们发生严重冲突，因此独立性在开展实际工作时体现不够充分（肖章大等，2006）。按照Oliver5Hart（1996）的观点，任何一个组织，存在代理问题和合同不完全，就必然产生治理问题。内部审计与高校治理的最终目标都在于保证受托责任

3、有效履行并延续受托责任关系，使得高校整体效益最大。高校治理是实现内部审计的制度环境，内部审计是高校治理结构趋于完善的保证，高校内部审计独立性与高校治理休戚相关，高校治理得不到改善，就无法彻底解决审计独立性问题。（二）经济责任制落实难，内部审计功能缺失针对高校财务管理出现的系列问题或案件，教育部和财政部在2000年联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》(教财[2000]14号)。一些高校虽然遵照文件精神制订了相应的规章制度，但是并没有重视落实和执行。一方面实施审计的机构一般都是校内的内部审计

4、机构，使得内部审计本身的公正性和独立性受到挑战，导致审计的效果不佳；另一方面，由于缺乏相应的惩罚机制或问责制度。在查出问题后由于上级领导的干预、自身部门权限的限制以及人员流动的频繁性，也无法追究个人责任或处罚缺乏依据、处罚的力度太轻，无法起到应有的防范和教育作用（魏良华等，2008）。（三）内部审计资源匮乏，内部审计力量薄弱5内部审计人员的匮乏成为高等学校内部审计组织普遍存在的问题。某些高等学校在机构精简时把内部审计组织作为重组的对象，一些高等学校虽然保留了审计机构，但审计人员的数量和质量都不能适应高等学校内部审

5、计发展的需要。内部审计人员逐渐暴露出知识面不宽、专业结构单一、业务能力不强、综合素质不高等问题。主要表现在：以会计、审计专业为主，缺少建筑工程、教育经济、法律、计算机应用等方面的知识积累，难以满足网络背景下审计覆盖面广、涉及领域宽的特点；内部审计人员数量较少，且整体水平不高。由于高校对内部审计的重要性及其作用缺乏足够的认识，很难引进具有高学历的专业人才，导致审计力量薄弱，不能全面开展内部审计工作（李红，2011）。（四）内部审计方法落后，内部审计工作的服务和意识不强高校内部审计主要沿用传统的、基于手工审计的技术方

6、法，仍然停留在以差错防弊为主的真实性、合规性审计阶段，导致审计范围狭窄、深度不够，严重影响了审计工作效率，难以适应现代高校快速发展的需要。此外，高校内部审计人员风险观念淡薄，在审计工作中很少采用分析性复核和审计风险模型等现代审计方法，风险基础审计也未得到推广使用。高等学校内部审计主要是发现学校运营中存在的问题，服务意识、质量意识不强，与其他部门共同协作性不强，内部审计项目质量的整体性无法进行有效监测和评价，无法为学校领导提供高质量的审计服务（金燕华，2005）。5（五）审计形式大多停留在静态审计，缺少动态审计传统

7、的高校审计项目通常起于立项、终于报告，所有和项目有关的审计活动，包括资料收集和分析、抽样、取证直至报告都集中在由立项到报告这一阶段内。它对被审计单位的考察通常是静态的、以某一时点为终点，审计后新发生或暴露出的问题和风险，往往要到下一次审计时才能纠正。动态审计在当前高校内部审计中很少见。动态审计是在网络通信技术的帮助下，对投入资金多、经营风险大的重点领域的经营活动进行经常性、实时和动态的审计监控。通过对基本业务数据的连续监控、相互比对和验证，判断各项上报数据的真实性、合规性，综合判断业务数据变化的合理性，根据最新变

8、化及时做出反应，实时监控可能的风险，起到及时预警、避免和降低风险的作用（左旦平，2011）。网络条件下高校内部审计不完善的成因（一）审计人员缺乏责任意识和风险意识5高校内部审计人员还没有树立审计风险意识，缺乏应有职业判断，是产生审计风险的首要因素。近些年，随着高校办学规模的扩大，经济管理业务日益复杂，在客观上要求加强内部审计的监督和管理。而目前内审人员的意识尚难满足新形势