关于高校内部审计管理职能探究

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1、关于高校内部审计管理职能探究摘要：随着我国内部审计从主要开展财务审计转变为以内部控制和风险管理为导向的管理审计为主的全面转型与发展，我国高校内部审计职能也应发生相应转变。实现高校内部审计职能向管理职能的全面转型和发展对促进高校内部审计工作具有一定的现实意义。文章就如何实现高校内部审计管理职能提出了几点建议。关键词：高校；审计；管理职能按照党中央十六大贯彻落实科学发展观的要求，中国内部审计协会发布的《2006年至2010年工作规划》一文中明确指出：内部审计工作的总体目标是推进内部审计工作基本实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主向以内

2、部控制和风险管理为导向的管理审计为主的全面转型与发展，促进内部审计事业逐步实现法制化、规范化、现代化。结合高校的实际，就是要在高校内部审计工作中坚持科学发展观，完善高校内部审计工作的管理职能，实现高校内部审计工作科学有序的发展。一、高校内部审计职能的定位中国内部审计协会于2009年发布的《内部审计实务指南第4号■高校内部审计》（2009年9月1日起施行）中指岀：高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效

3、益，从而促进学校事业目标的实现。笔者认为该含义明确说明了高校内部审计的基本职能应该是具备审查、确认、评价、咨询作用的管理职能。高校内部审计机构应通过管理职能，帮助高校实现其事业目标。二、管理职能是高校内部审计的重要职能高校的规模越大，经济活动越复杂，内部审计所起作用就越重要。内部审计参与管理，对高校各职能部门管理活动进行分析、建议和评价，有利于高校控制和防范风险目标，实现高校的科学化管理。第一，高校发展目标决定了管理职能是内部审计的重要职能。高校内部审计同高校其他部门一样，随着高校经济活动的日趋复杂和管理工作的日益多元化而不断发展，实践

4、证明，最有效的高校内部审计工作是紧紧围绕高校的发展，以服务为宗旨，以审查和评价为手段，深化内部审计的管理职能，促进高校内部各职能部门规范经济活动的管理，加强内部控制，防范风险。审计部门通过对不利于高校发展目标实现的环节和方面进行检查、评价，并提出其可改进的方面，实现整个高校经济更健康有序的发展。第二，审计部门的部门职责决定了管理职能是内部审计的重要职能。在高校全局管理中高校管理层更重视宏观管理，有可能忽略过于细微的现象，而这些细微地方有可能导致重大风险。高校管理层需要一个具备经济、管理、法律、工程造价等专业领域知识，并且身份超然，立场客

5、观，角度全面，观点可靠的部门提供科学的决策依据，内部审计部门的部门职责恰恰能满足这样的需求，管理职能发展成为高校内部审计最重要的职能。三、如何实现高校内部审计管理职能高校内部审计工作在履行管理职能时应结合国家、行业和地区发展战略规划，充分考虑国家对高校运行应实现的经济效益、社会效益、环境效益要求，满足国家和社会环境友好和可持续发展的要求，规避风险，节约资源，实现高校重大决策的科学性和可持续性。从高校实际出发，笔者提出以下建议：第一,把握总体、突出重点，以管理促发展。根据《内部审计指南第4号■高校内部审计》（以下简称《指南》）的要求，高校

6、内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计业务战略；高校内部审计应着眼于促进问题解决，立足于促进机制建设，通过与相关部门合作促进学校事业发展。高校内部审计应按照《指南》要求，实现全局与局部、总体与重点统筹兼顾，实现内部审计业务的科学化合理布局。第二，加强监管，重视管理中的细节。对领导层无法亲自监管的经济活动实施审计监督，把对重要管理部门的审计，例如财务审计、预算执行情况审计、物资采购审计、国有资产效益审计等工作列为常规审计工作，作为每年必须完成的工作任务。通过对学校及

7、学校各部门预算执行情况的审计，全面掌握学校各项财务收入、支出、结余情况，对年终决算超过年初预算的部门经费使用情况进行深入调查分析,通过审计规范预算管理，促进学院财务管理的规范化和科学化；加强对物资采购部门内部控制的监督和审查，并随时完成领导层交办的工作任务，对突发性审计事项可根据领导层要求采用事前介入、事中控制、事后审计的办法灵活安排审计时间。第三，参与决策，加强风险管理。高校内部审计人员要能识别并防范风险，从法律、规范、资金流动、部门领导管理能力等方面，全面衡量对高校而言潜在的所有风险，对有可能造成损失的风险要及时提醒管理层关注。对某

8、些重大领域的决策需要依赖内部审计人员的专业知识来判断，如工程建设的必要性及建设规模，各部门预算调整、设备招标采购等方面提供咨询意见，协助管理层分析项目效果和效率。第四，协助其他职能部门进行管理。通过审计，可