探究高校内部审计职能的转换及发展方向

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1、探宄高校内部审计职能的转换及发展方向近年来，我国高校内部审计己从最初的合规性财务审计逐步发展到目前以财务审计为基础的综合管理审计，有的高校已经把内部控制审计和风险管理审计纳入了审计的视野，审计业务得到不断拓展和深化。但也必须看到，随着高校办学规模的扩张和财务收支的增长，内部管理未及时跟进,有的高校在不同程度上出现了财务管理失控的问题，违规违纪现象时有发生。这些问题的产生与高校管理体制存在缺陷、控制环境弱化，在管理系统中内部审计理念陈旧、职能定位不准、审计内容层次过低，导致经济监督不到位有一定的关系。一些高校从完善内部控制入手，正在采取措

2、施进行整改，实现内部审计的职能转换，将经济监督由事后监督转向事前控制监督，实践证明不失为一种化解管理风险的有效途径。在新的形势下，研究探讨高校内部审计工作如何及时转变审计理念，明确内部审计的职能定位，提高审计工作层次和审计效能，强化管理服务职能，对于促进高校科学发展具有重要意义。一、以科学发展观为指导转变高校内部审计理念科学发展观是我党从新世纪新阶段党和国家事业发展的全局出发提出的重大战略思想。高校内部审计工作必须在准确把握高校发展趋势及内部审计特点的基础上，及时更新调整审计理念，坚持以人为本，促进高校全面协调可持续发展，创造性地开展审

3、计工作。（一）坚持以人为本，树立科学发展理念以人为本是科学发展观的本质和核心。高校审计工作必须坚持以师生员工为主体，'教以教师为本，'学以学生为本的理念，把师生最为关注、学校领导最为关切、工作任务最为迫切的问题放在审计工作的首位，把维护国家利益、学校利益和师生利益作为审计工作的根本出发点，紧密围绕学校的中心工作和重大事项，把涉及师生利益的热点问题确定为审计对象，为学校领导科学决策当好参谋和助手，促进学校管理水平的提高。（二）坚持全面协调，保障可持续发展高校的发展目标是为国家培养所需的合格人才，实现可持续发展条件下办学社会经济综合效益最大

4、化或整体价值最大化。对高校审计工作来讲，所谓全面，就是要全面履行经济监督和管理服务职责,将凡是有经济活动的单位和部门都纳入审计的视野;强调协调，就是要使审计工作与学校发展的大局相适应，把审计工作始终置于促进学校发展的大环境中，确立审计工作必须服务于学校发展的观念;坚持可持续发展，就是要站在更加长远的角度谋划发展问题，制定审计工作的发展目标，加强审计基础工作建设，为管理层提供满意的审计服务。（三）坚持统筹兼顾，突出审计重点坚持全面协调可持续发展的方针，其根本方法是统筹兼顾。全面审计不等于全部审计，要做到事无巨细的全部审计，既无可能也没必要

5、，审计质量也无法保证。因此，必须遵循重要性原则，把有限的审计资源投放到最急需解决的关键问题中去。在制定审计工作计划时，要准确把握高校改革和发展的脉搏，根据学校的工作重点和资金走向，加强审计跟踪监督，突出对重点部门、重点领域、重点资金的审计，突出对影响全校全局及全校师生利益的问题审计，以提高审计工作效率和效果。（四）增强宏观意识，提升审计层次高校内部审计不能拘泥于查处细节问题，必须善于从宏观角度去研究分析问题，从各个因素的关联性分析入手，对审计查出的问题从宏观层面进行分析和评价，深入剖析产生问题的性质和根源，发现体制和运行机制上存在的不足

6、，从源头上提出防范措施和改进建议，帮助被审计单位堵塞漏洞，提高管理水平，使审计工作成果对于加强高校宏观调控和微观管理更有价值。（五）正确处理监督与服务的关系就内部审计的内向性服务功能来讲，监督是手段，服务是宗旨，服务是监督的升华。因此，高校内部审计必须确立在参与中监督，在监督中服务的理念，正确处理好监督与服务的关系，绝不能为监督而监督，而忽略管理服务职能的发挥。（六）确立现代内部审计的基本理念高校内部审计人员必须认识到，内部审计与内部控制之间是一种伴生的关系，内部审计既是内部控制系统的组成部分，又是内部控制有效性的确认者;内部审计是对管

7、理部门确认的再确认，控制过程的再控制，既服务于管理者，也服务于被管理者;内部审计是对风险管理的再管理，它通过评估、计量和报告总体风险，帮助管理者建立规范的工作流程并实施监督;内部审计要积极参与管理，对重大经济活动提供咨询和建议，参与组织一切重大的变革;独立、客观、公正是内部审计存在的根本，要高度重视客观性和审计项目质量管理，使审计结果能经受住历史的考验。二、内部审计目标的演变和职能定位的转换内部审计的目标是内部审计的灵魂，而职能定位则是内审部门开展工作的前提。（一）内部审计目标的演变过程纵观内部审计的发展历程，大致经历了三个阶段:在初级

8、阶段主要以保护财产、查错防弊为目标;中间阶段主要以改善经营、加强控制为目标;当前主要以净化内部控制环境、加强管理、防范风险为目标。美国著名内审专家劳伦斯索耶认为，内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价