高校内部审计运行机制探究

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1、高校内部审计运行机制探究　　一、高校内部审计现状（一）高校内部审计职能发展不均衡，重视程度不够内部审计部门作为高校管理的重要机构，能够凭借审查评价会计资料的真实合法性和揭露违法乱纪行为，职能的正确发挥对于维护高校的稳定非常重要，但是由于内审机构设置的传统性，大多作为纪检附属部门。很多高校认为内审主要是挑毛病，一些校领导对该部门可能承担的作用颇有微词，重视度不够。根据《内部审计具体准则关于内审机构设置的规定》，内审机构重点监督评价预算内财政资金的内部控制，而对预算外资金和二级单位财务及校内结算中心控制不力。对高校从事的重大建设和投资项目更是鞭长莫及，从未

2、将内审监督控制关口前移。内审附属管理职能理念从未得到彻底更正，无为也就无位，内审职能的弱化也得不到高级管理层的认可，这种恶性循环的局面如果不加以控制，内审职能发展将非常不均衡，重视程度不够，内审职能发挥大大弱化。具体的审计实践中，很多高校内审人员的审计结论都或多或少的受到校级领导的干扰，被审计对象经常利用手中掌握的权力影响干扰内审人员的正常工作。（二）内部审计机构独立性不强，发挥作用有限10高校内部审计运行机制探究　　一、高校内部审计现状（一）高校内部审计职能发展不均衡，重视程度不够内部审计部门作为高校管理的重要机构，能够凭借审查评价会计资料的真实合法

3、性和揭露违法乱纪行为，职能的正确发挥对于维护高校的稳定非常重要，但是由于内审机构设置的传统性，大多作为纪检附属部门。很多高校认为内审主要是挑毛病，一些校领导对该部门可能承担的作用颇有微词，重视度不够。根据《内部审计具体准则关于内审机构设置的规定》，内审机构重点监督评价预算内财政资金的内部控制，而对预算外资金和二级单位财务及校内结算中心控制不力。对高校从事的重大建设和投资项目更是鞭长莫及，从未将内审监督控制关口前移。内审附属管理职能理念从未得到彻底更正，无为也就无位，内审职能的弱化也得不到高级管理层的认可，这种恶性循环的局面如果不加以控制，内审职能发展将

4、非常不均衡，重视程度不够，内审职能发挥大大弱化。具体的审计实践中，很多高校内审人员的审计结论都或多或少的受到校级领导的干扰，被审计对象经常利用手中掌握的权力影响干扰内审人员的正常工作。（二）内部审计机构独立性不强，发挥作用有限10独立性是审计之魂，内审也不例外，只有具备实质上和形式上的独立，内审机构才能发挥监督与服务双重角色。但现在很多高校却不重视内审机构设置的独立性，领导重视度不高与职能弱化的现象更让内审机构应具备的独立性雪上加霜。很多高校将内审部门设置成为安排学校引进人才家属的部门，没有考虑过从事内审人员的专业和职称等方面的制约。这种尴尬的局面使得

5、内审机构设置独立性欠缺。内审的主要工作就是财务上的查错防弊，这种审计的初级职能仅限于事后监督检查，与企业内审发挥的事前预防、管理审计、增值审计等多功能有很大的差距。现在很多高校的内审很少涉及到内控制审计、经济责任审计和财政专项资金的绩效审计，资金的绩效审计欠缺在教学建设项目中体现的尤为明显。大多数的教学建设项目都采取项目负责人制，建设经费的支出都是项目负责人说了算，为了将经费花光项目结题，到处搜集车票报销，这些经费的开支与建设项目并无联系。还有很多项目因为没有车票报销，长期挂着不结题，没有起到教学建设项目立项的初衷。高校的科研经费在使用过程中也比较混乱

6、，项目负责人制使得财务人员在审查票据时候只认项目负责人的签字，一支笔现象体现非常明显，不问经费的开支与项目是否存在关系。内审机构没有对这些项目从内部加强管理、提高资金的使用效益以及防止风险。更不用说对校处级以上干部进行经济责任审计，似乎学校的资金只要有校领导、院领导的批示，无所不能，独立性薄弱的现状让内审监督变得非常不力，发挥作用的领域非常有限。（三）全面内部审计成本高，内部审计质量控制不好因为很多高校不重视内部审计发挥的作用，将内审机构变成安排领导家属的部门。内审人员素质不高制约内审质量的效果，也导致内审结果权威性不足。另外，现在高校的经济业务非常复

7、杂，涉及的资金运用额度增长较快，工程基建、对外投资等许多跨专业的业务使得内部审计管理幅度比较难。如果对这些业务全面进行内部审计，需要高素质、复合型的专业团队，目前的内部审计机构不可能将这些业务进行全面审计，内审团队的专业能力和业务背景也很难胜任这些业务的全面审计。从质量控制的角度，很多高校的内部审计只是采取抽样的方法，内审机构负责人在派出审计人员后，基本不在现场进行监督、复核，内审人员在出具审计报告后，内审机构负责人只在审计报告上签字盖章就完成了内审任务。其实，现在高校业务日趋复杂，涉及的资金、人也非常多，需要内审人员作出客观公允的职业判断才能提高内审

8、质量，但是人少事多的现象在众多高校非常普遍，而且内审都采取传统的手工抽样，风险导向审计、控制基