高校内部审计整改工作探究

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1、高校内部审计整改工作探究官晓艳高校内部审计经历了二十多年的发展，有了长足的发展和进步。不仅审计项目的数量与日俱增、审计内容更为复杂化，多样化、审计质量也不断提高。然而，高校内部审计普遍存在“重审计，轻整改”的现象，出现了审计年年审，同类的问题却年年有的“屡审屡犯”的情况。审计的权威性和审计人员的积极性都受到了影响，审计质量无法保证。教育部财务司审计处处长沈志超说过:“有审计，没整改，等于没有审计。”审计的问题能否有效整改，直接关系到审计监督的目的能否实现，关系到整个审计工作能否顺利完成。国务院《关于加强审计工作的意见》(国发[2014]48

2、号)中的第五大点和《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》(教财[2015]2号)中的第七大点都对审计整改工作提出了明确的要求。《四川省人民政府贯彻落实国务院关于加强审计工作意见的实施意见》(川府发〔2015]15号)中的第三大点、第八小点更是对怎样整改、整改的责任落实等问题作了具体详实的要求。这些文件的颁布，对审计整改提出了更高的要求。李金华署长曾经说过:“如果抓不好审计结果的落实，违规违纪的问题得不到整改、纠正和处理，就会严重影响执法权威，就会造成监督流于形式，产生权力滥用和腐败。”因此在面临审计监督力度加大、审计监督覆盖面拓宽

3、、审计监管的任务加重等巨大的挑战下，如何更加规范性地开展审计工作，有效地整改审计报告揭示的问题，也成为审计工作中的面临的新的问题。一、高校审计整改工作难的状况及原因我校作为四川省省属高校，高校内部审计工作开展了近三十余年，在四川高校中具有一定的代表性。以下结合我校的审计整改中遇到的问题，谈谈高校审计整改工作难的原因。1.审计整改缺乏具体的、可操作性的制度指导和管理办法。从开展高校审计工作的实际情况不难发现:审计难，整改更难。高校内部审计工作的纠错机制和问责机制还处于起步阶段，没有走上正常轨道，缺乏具体的可操作性的审计整改的制度和科学的审计整

4、改流程。这就导致高校部分被审计领导干部思想上不重视，对审计整改认识不到位或者是重审计，轻整改。一般高校的整改流程是审计部门在送达审计报告中的时候，被审计单位或者个人口头承诺整改;如果审计部门跟踪整改，被审计单位或个人才迫于“面子上过不去”进行整改;如果审计部门没有及时跟踪整改，大多数被审计单位或者个人都存在推诱现象，整改工作流于形式，整改效果不佳。而涉及一些历史遗留问题、屡查屡犯问题、跨部门整改问题，更是消极应对、极力推脱。2.高校内部审计人员的素质，影响了审计整改工作高校内审人员的素质，决定了内审工作的质量，是审计整改工作得以有效开展的保

5、障。尽管内部审计人员的素质逐年提高，但是离现代审计的要求还有差距，从而影响了审计整改工作。主要表现在:①对审计发现的问题定位不够准确，提出的审计建议过于宽泛、空洞，毫无针对性，脱离被审计单位的实际情况。②审计人员对审计计划完成的重视超过了审计整改的重视。普遍认为审计整改是被审计单位和个人责任，是否整改与审计部门关系不大，督促审计整改的态度不积极。一审了之、一罚了之的现象还比较盛行，未将审计整改与审计查出问题放在同等重要位置。3.对审计整改不力的单位和领导，审计问责的力度不够目前，我国的《审计法》及相关的法规中，主要是对审计机关在开展审计以及

6、被审计单位执行审计决定的权限作了相关的要求。没有对被审计单位整改不到位或拒不整改的现象有强制性的法律规定，导致审计建议的法律约束力不强，缺乏落实的强制力。在实际的工作中，高校内审部门对应付、拖延审计整改的领导和部门从根本上缺乏应有的震慑力，问责力度缺失，审计整改工作可有可无“雷声大，雨点小”。二、高校审计整改工作的思路和方法1.建立具体的、可操作性的高校审计整改制度和管理办法“没有规矩，不成方圆”要提高高校整改工作，没有制度的建设是不行的。各个高校应该根据自身的实际情况逐步建立相关的审计制度。笔者认为，首先，应该建立高校组织领导层面的，统领

7、整个学校审计整改工作的文件，如:高校审计整改工作办法、高校审计整改责任制度等;其次，建立审计部门自身层面的，可操作性的审计整改文件，如:审计整改管理办法、审计整改流程及整改效果评价标准;后续审计的实施办法等。只有建立的相关的制度，才能为审计整改工作提供保障。2.提高内审人员的职业道德素质和专业能力，确保整改工作的顺利进行按照审计署《内部审计工作规定》和中国内协《内部审计人员职业道德规范—第1201号》的要求，笔者认为审计部门可以从以下方面着手提高审计人员的职业道德素质和专业能力:一是加强审计人员职业道德建设。通过宣传诚信正直的优秀审计案例和

8、审计人员，提升审计人员的责任心，提高职业的荣誉感;二是建立制度约束机制，保证审计人员客观、独立的开展审计工作;三是提高审计人员业务胜任能力。通过聘请外部审计专家、建立培训制度等措