基层财政部门财政资金专户管理亟待规范

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1、基层财政部门财政资金专户管理亟待规范在2010年屮央公共投资预算执行情况检查屮，浙江专员办对财政专户管理情况进行了调查。调查发现，各地财政部门虽然逐步开展了财政专户的清理工作，但仍存在清理不彻底、核算游离财政总会计账、账户管理部门分散等问题，需要引起进一步的重视。一、存在问题（-）开立财政专户的依据不符合规定。2006年，财政部《关于加强与规范财政资金专户管理的通知》（财办（2006）12号）,明确财政资金专户应当经国务院、财政部以及省级人民政府或省级财政部门以正式文件批准后开设。调查发现，由于

2、配套措施诣未到位，实际开设专户吋，都是由基层财政局自行履行财政审批手续。开户所依据的文件，往往是地级政府、省级主管部门加强资金管理的文件，甚至财政部门的一个证明。这类文件有的条款内容并不明确，有的文件己经作废，有的印发文件部门并未有相应的权限。（二）财政专户清理不彻底、存在专户不专情况。近年来，地方财政部门对财政专户开设管理情况开展了清理，但仍存在专户不专情况。一是同一类专项资金开设多个账户，有的还将资金暂存部分存放定期存款。二是多项专项资金在一个账户分账核算，专户核算的内容与专户名称不一致。三

3、是借用遗存专户，核算其他专项资金。有的专户核算的专项资金己经取消，但财政局仍保留专户并用于核算其他专项资金。四是部分专项已不复存在，但历年资金结余未及时清理归并，并长期存放在其他财政专户。（三）专户管理职能部门分散，资金安全存在隐患。经调查，部分基层财政部门尚未做到账户的统一核算管理。专项资金的职能科室同时承担了账户资金的核算、管理职能。账户管理、资金分配和资金核算集中在一个职能科室，缺少必要的内部制衡控制，导致资金安全存在隐患。江西鄱阳近亿元财政资金被转移的原因之一就是财政专户管理集中于一个职

4、能科室，资金管理失去了必要的内部控制。（四）部分资金核算游离于财政总会计账，形成支出虚列及账外结余。调查发现，部分基层财政局专户资金未纳入财政总会计账统一核算，而是单独建立财务帐套核算，相关财务收支及资金结存情况也未与总会计账并账或者合并报表，导致资金的管理使用情况游离于财政决算报表之外。这些专户资金，有的属于在预算内列支后转入专户管理，有的属于预算外资金收缴后未及时上缴结存，有的属于上级财政拨付专项资金结存，有的展于预算外资金转入形成的专项，有的属于财政周转金收回后留存。由于专户内资金尚未拨付

5、到项目单位，仍屈于财政性资金，按规定不应作为支出列支，且应纳入财政总会计账作为结余反映。财政专户脱离财政总会计账独立核算的做法，使财政专户成为了财政部门的蓄水池，也脱离了当地政府或人犬对财政资金的监督。二、对策建议（-）进一步明确账户开设审批权限和审批流程。建议参考中央预算单位银行账户管理办法，建立具体可行的财政部门财政资金专户的开设审批、备案和年检制度。将地方财政部门开设财政资金专户的权限落实到上一级财政部门或地方政府，扭转地方财政部门对银行账户的实行口我财政管理的模式。这样，可以从源头上把好

6、账户开设关,将基层财政部门的财政资金专户纳入到有序、规范和可操作性的轨道。（-）组织开展专项清理工作，明确清理要求。对原有财政专户开设、管理使用及资金留存情况，建议组织开展一次专项清查。清查关注的内容，除了账户开设的合理、合规性外，同吋关注账户管理使用是否符合开设专户的初衷、账户管理职能部门是否已统一归口、原有账户清理销户及资金归并情况。在全面清理，掌握情况基础上，对原有的银行账户拟保留部分，建议办理财政资金专户的开户审批手续，通过补办开户手续，确保将清理工作落到实处。（三）明确账户核算和资金使

7、用相分离，健全资金内控机制。进一步明确财政资金专户的核算和资金管理使用相分离的原则，要求必须将专户的开设、管理和核算的职能统一由财政国库部门负责，资金的使用管理由财政的职能部门负责。通过建立核算与管理使用相分离的制度,使财政专户资金管理达到相互监督、相互制衡、内控健全、资金安全的目的。（四）明确专户资金并账管理，实现一个财政部门一木账。进一步明确财政部门管理的所有资金应纳入到财政总预算会计账统一核算，对专户资金未纳入财政总预算会计帐核算的，依据中纪委有关文件精神，作为财政部门小金库处理。对一步到

8、位，要求实行财政专户资金统一并账核算有困难的，给予一定的过渡期。过渡期间，要求各地在编制财政决算报表时，将专户开设、资金结存情况作为补充报告纳入决算报表休系反映。（五）建立事后日常监管机制，发挥专员办就地监管作用。对地方财政部门财政资金专户的管理，在全面清理规范基础上，要在制度上建立长效监管机制。对地方财政部门落实专户管理政策情况，可以明确专员办的监督监管职责。要求专员办在对财政部门监督检查吋，必须把地方财政部门专户管理情况作为检杳内容予以关注。通过与专员办专项检查和H常监管相结合，账户财政监管