第二章_货币资金的核算

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1、第二章金融资产：货币资金本章内容提要★第一节金融资产的分类★第二节库存现金及管理措施★第三节银行存款及结算方式第四节其他货币资金第一节金融资产的分类一、资产的确认条件资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产的本质是一种实在的经济资源。对于任何要素而言，要在会计上确认某项要素，首先要满足要素的定义，其次还要满足确认的条件。资产的确认条件是：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2、该资源的成本或价值能够可靠计量。二、资产分类（一）流动资产与长期资产流动资产:能够在一年或者一个营业周期内变现的资产。如存货、短期投资。长期资产

2、：在超过一年或一个营业周期内才能变现的资产（二）有形资产与无形资产有形资产：存货、固定资产等无形资产：商标权、专利权、商誉等。（三）金融资产与非金融资产金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资等。金融资产以外的资产均为非金融资产三、金融资产的分类金融资产的分类对其会计处理有着直接的决定性影响。企业应结合持有金融资产的目的、业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为五大类。金融资产长期股权投资交易性金融资产持有至到期投资贷款及应收款项可供出售金融资产会计科目名称类别会计科目类别库存现金货币资金应收票据贷款及

3、应收款项银行存款应收账款其他货币资金预付账款交易性金融资产股票债券基金应收股利持有至到期投资应收利息可供出售金融资产其他应收款长期股权投资长期应收款金融资产的分类第二节库存现金及管理措施一、货币资金概述二、现金的范围三、现金的管理措施四、备用金的核算一、货币资金概述货币资金是企业在经营过程中是以货币形态存在的经营资金，是流动性最强的流动资产，必须加强管理。货币资金从本质上讲属于金融资产范畴。货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。二、现金的范围现金的范围有广义和狭义之分，广义上的现金：通常是指货币资金，西方国家常用。狭义上的现金：是指库存现金，即现钞，是我国会计核

4、算中现金概念。是流动性最强的货币性资产，最容易被侵吞和挪用，所以必须加强管理。三、库存现金管理措施按照《现金管理条例》规定，对现金管理措施如下：1、核定现金的库存限额，实行限额管理企业可以保留一定数额的库存现金，以满足日常零星开支需要，但必须有一定限额，超过限额部分必须送存银行。2、严格执行现金使用范围（见教材23页）三、现金管理措施现金的使用范围：职工工资，各种工资性津贴个人劳动报酬支付给个人的各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资支付的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000元）以下的零星开支中国人民银行确定需要用现金支

5、付的其他支出。三、现金管理措施3、严格控制“坐支”现金。4、钱账分管，职责分明，实行内部牵制制度防止贪污盗窃。5、严格现金收付业务审批制度和现金清查盘点制度。血的教训2006年，常德鼎城区交通局由于缺乏对货币资金的有效监督和控制，该单位原出纳张竞翎，因挪用公款317万余元一审获刑14年。从2000年至2005年，张竞翎迷恋于网络，被第一个网友骗走95万，被第二个网友骗走46万，最后被与其同居的第三个网友骗走60万。除此之外，她还挪用93万余元公款供自己购房、炒股。华天集团原董事长获刑19年2005年12月7日，长沙市芙蓉区法院开庭审理湖南华天实业集团有限公司原董事长朱金武职务犯

6、罪一案，一审以受贿罪、挪用公款罪判处朱金武有期徒刑19年。朱金武从1998年开始担任华天集团董事长、总经理、党委书记等职务。朱金武利用职务上的便利，收受贿赂共计折合人民币93万多元，为他人谋取利益，构成受贿罪；挪用公款700万元，为他人进行炒股等营利活动，构成挪用公款罪。四、备用金的核算见教材25页，请自学第三节银行存款及银行结算方式★一、银行转账结算方式二、银行存款的核算★三、银行存款的清查一、银行转账结算方式结算方式：是指款项的收付往来方式。目前我们使用的结算方式可分为两类：1、现金结算：以库存现金直接收付，一般受到限制。2、转账结算：也称为非现金结算，即不动用现金，收付双

7、方通过银行，以划转款项的方式，将款项从付款单位账户划到收款方账户的结算方式。一、银行转账结算方式按照银行结算办法规定，目前我国常用的转账结算方式主要有9种，可按其适用范围分：转账结算同城：支票、本票异地：银行汇票、汇兑、托收承付通用：委托收款、商业汇票、信用卡国际结算：信用证（一）支票结算1、概念支票是由付款人签发委托银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。是同城结算中使用最广泛的一种结算方式。支票一般可分为现金支票和转账支票2、结算程序付款单位开户银行收款单位开户银行①签发支