第二章 货币资金的核算.ppt

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1、第二章货币资金【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和会计核算，尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在于银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。第一节货币资金概述第二节现金第三节银行存款第四节其他货币资金本章测试第一节货币资金概述一、货币资金的概念及其内容二、货币资金管理一、货币资金的概念及其内容㈠货币资金的概念㈡货币资金的分类㈠货币资金的概念1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营性资金。2、特点：⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一；⑵是企业流动性最强的一种资产。㈡货币资金的分类按其存放的地点及其用途的

2、不同，分为:现金、银行存款、其他货币资金二、货币资金的管理㈠现金的管理㈡备用金管理㈢银行存款管理㈠现金的管理1、遵守国家规定的现金使用范围；2、企业收入的现金应于当日送存开户银行；3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次日送存银行；4、不能坐支。㈡备用金管理备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。非定额备用金定额备用金㈢银行存款管理1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取款和转账等结算。2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守中国人民银行《银行账户管理》的各项规定。银行结算账户的分

3、类单位存款账户有四类：(1)基本存款账户：存款人的日常活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。(2)一般存款账户：用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。(3)专用存款账户：专用存款账户适用于专用资金的收付。包括基本建设资金;更新改造资金;财政预算外资金，粮、棉、油收购资金;证券交易结算资金，期货交易保证金;信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金;单位信用卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党团、工会设在单位组织机构经费

4、等专项管理和使用的资金。(4)临时存款账户。该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户第二节库存现金一、现金的核算范围二、现金的会计核算三、备用金的核算一、现金的核算范围广义：泛指一切货币资金以及现金等价物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。狭义：专指存放在企业内部的货币资金，包括库存的人民币和外币。会计上的现金概念，指狭义的现金二、库存现金的会计核算㈠库存现金的序时核算㈡库存现金的总分类核算㈢库存现金清查的核算㈠库存现金的序时核算1、

5、设置“现金日记账”。有库存外币的企业，应分别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。3、每日终了，账实核对。4、月份终了，账账核对。㈡现金的总分类核算库存现金＋－实际持有库存现金1、现金收入的核算2、现金支出的核算1、现金收入的核算借：库存现金贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存限额。借：库存现金1,500贷：银行存款1,

6、500[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。借：库存现金936贷：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）1362、现金支付的核算借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）贷：库存现金[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付仡。借：管理费用650贷：库存现金650[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。借：应付职工薪酬8,600贷：库存现金8,600㈢现金清查的核算1、短款：账存数大于实存数2、长款：账存数小于实存数1、短款：⑴发现时：借：待处理财产损

7、溢——待处理流动财产损溢贷：库存现金⑵查明原因时：①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢[例5]企业在清查中发现现金短款600元借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：库存现金600[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法查明原因。借：其他应收款——应收现金短缺款（×

8、×出纳）200——应收保险赔款300管理费用——现金短缺100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6002、长款：⑴发现时：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢⑵查明原因时：①