货币资金核算.ppt

《货币资金核算.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第二章货币资金核算货币资金内容：库存现金银行存款其他货币资金虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。7/25/202117/25/20212教学内容：第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金7/25/202137/25/20214二、库存现金的管理----(自学)一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例》1.职工工资、津贴2.个人劳动报酬3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产

2、品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点以下的零星支出8.央行确定需要支付现金的其他支出。7/25/202157/25/202163、现金支付规定：不准坐支坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准不准用不符合制度的凭证顶替库存现金不得“白条顶库”不准用单位收入的现金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“小金库”.7/25/202177/25/202187/25/20219练习：下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）A.采购人员超过授权限额采购材料B.未经授权的机构或

3、人员直接接触企业货币资金C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务答案：7/25/202110下列情形中不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）A.由出纳人员兼管会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作答案：7/25/2021117/25/2021127/2

4、5/2021137/25/2021147/25/2021157/25/2021167/25/202117四、备用金的核算：★1.备用金：指企业预付给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足定额的款项。有非定额（随借随用，用后报销）备用金和定额备用金两种。2.设置“其他应收款”核算备用金（也可以直接设置“备用金”账户）“其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚款；出租包装物押金；备用金；应向职工收取的各种垫付款项等。7/25/202118例题一：非定额备用金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金2000元。出差实际

5、支出1500元，剩余现金退回财务科。预借现金：借：其他应收款—张章2000（或备用金）贷：库存现金2000报销------补(退)差额借：库存现金500管理费用1500贷：其他应收款—张章2000（或备用金）7/25/202119例题二：定额备用金1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。借：其他应收款—办公室5000贷：库存现金50002.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费300元，经审核后予以报销，并支付现金。借：管理费用—招待费4500—办公用品费300贷：库存现

6、金4800问题：办公室现有现金多少？7/25/2021207/25/2021217/25/2021227/25/2021237/25/2021247/25/2021253.每日终了：应结出余额。4.有外币的企业：分别按人民币和外币设置“银行存款日记账”明细核算。5.“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。6.月份终了：“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对。7/25/202126例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存款户，账号1234567，

7、2月发生下列业务：1.2月1日开出转帐支票一张，金额11700元，用于支付原材料款10000元，增值税额1700元。2.2月5日，收到淮西公司转账支票一张，金额20000元，款项为淮西公司的预付款。6日，接银行通知，款项已到账。3.收到银行通知，委托收款100000元已经到账。4.开出现金支票一张，金额5000元，提现备用。7/25/2021277/25/2021287/25/2021297/25/202130（一）支票1.概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。7/25/202131

8、7/25/2021323.支票种类：（1）现金支票：支票上印有“现金”字样，用于支取现金。（2）转帐支票：支票上印有“转账”字样，只用于转账。（3）普通支票：未印有