2货币资金 核算.ppt

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1、第二章货币资金核算货币资金内容:库存现金银行存款其他货币资金虽然货币资金都是企业的资产,但存放地点不同,特点不完全一样,所以核算时应通过不同的帐户进行,提供不同的信息。10/7/20211教学重点与难点:1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序;2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程序;◆3.其他货币资金的核算内容;◆4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.10/7/20212教学内容:第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金10/7/20213第一节库存现金一、现金的分类:狭义:库存现金广义:库存现金、银行存款、其他货币资金本章现金的概念是指狭义的

2、现金,即,包括人民币现金和外币现金。10/7/20214二、库存现金的管理----P18(自学)一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例》1.职工工资、津贴2.个人劳动报酬3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点以下的零星支出8.央行确定需要支付现金的其他支出。10/7/20215二)、现金收支规定:1、现金限额:开户银行确定。一般企业:3~5天的零星开支所需。交通不便地区:可适当多保留,但不能超过企业15天零星

3、开支所需,多余现金应交存银行,不足从银行提取;2、送存期限:收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间;10/7/202163、现金支付规定:不准坐支坐支:从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的,应当报经开户银行批准不准用不符合制度的凭证顶替库存现金不得“白条顶库”不准用单位收入的现金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“小金库”.10/7/20217四、现金的内部控制——《内部会计控制规范—货币资金(试行)》1.必须建立货币资金业务岗位责任制,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会

4、计档案保管和收入、支付、费用、债权、债务的登记工作。2.要配备合格人员,并应定期轮换3.建立严格的授权批准制度,明确审批人的权限和经办人的职责。10/7/202184.加强与货币资金有关的票据管理——收据与发票的用领制度5.加强银行预留印鉴管理,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6.建立监督检查制度10/7/20219练习:下列各项中,违背有关货币资金内部控制要求的有()A.采购人员超过授权限额采购材料B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作E.主管财务的副总经理授

5、权财务部经理办理资金支付业务答案:ABCD10/7/202110下列情形中不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是()A.由出纳人员兼管会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作答案:D10/7/202111三、库存现金的核算---复习1、设置“库存现金日记账”,按现金业务顺序登记。2、有外币现金的企业,应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。3、每日终了,“库存现金日记账”结余数与

6、实际库存数核对,做到账款相符。4、月份终了,“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。10/7/202112主要会计处理当企业发生库存现金收入的业务时借:库存现金贷:主营业务收入/其他业务收入银行存款等当企业发生库存现金支出的业务时借:银行存款/管理费用/销售费用等贷:库存现金当企业发生库存现金长短款的业务时,见库存现金清查。10/7/2021135.库存现金的清查目的:账实相符,确保资产安全基本方法:清点库存现金清查时间:定期或不定期清查组织:清查小组清查结果:账实相符:不需账务处理账实不符:需要账务处理10/7/202114设置“待处理财

7、产损溢—待处理流动资产损溢”核算现金账实不符的情况。例题一:1.3月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢余100元,原因待查。借:库存现金100贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10010/7/2021152.上述长款原因无法查明,经董事会批准作营业外收入。借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷:营业外收入10010/7/202116例题二:1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元,原因待查。借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷:库存现金2002.经查明,短款原因系出纳员责任造成,由其赔偿。借:其他应收款—XXX200贷:待处

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