会计学 part2货币资金的核算.ppt

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1、天津大学管理与经济学部1Part2会计核算实务天津大学管理与经济学部2本部分主要内容货币资金及应收项目存货固定资产、无形资产投资负债、所有者权益收入、费用、利润的会计核算天津大学管理与经济学部3Chapter3货币资金及应收项目天津大学管理与经济学部41、货币资金库存现金银行存款其他货币资金企业生产经营中处于货币形态的流动资金，按照存放地点和用途不同：天津大学管理与经济学部5狭义：企业的库存现金广义：库存现金+银行存款+其他变现能力快的票据（现金流量表中的现金）1.1现金3个月之内变现天津大学管理与经济学部6现金管理规定:《现金管理暂行条例》企业现金收入应当日送存开户银行；企业不得

2、坐支现金；企业库存现金的限额一般不超过3~5天的正常需要量；边远地区和交通不便的企业的库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。天津大学管理与经济学部7现金的用途(《现金管理暂行条例》)发给个人的工资、奖金、津贴等；支付给个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费以及国家规定的个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款所有者权益；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支付；中国人民银行确定的其他支出。天津大学管理与经济学部8库存现金的日常会计核算企业应设立“库存现金”科目，借方登记增加

3、，贷方登记减少，余额在借方。企业应建立“现金日记账”，将企业发生的现金业务按时间先后顺序逐笔登记在“现金日记账”中。本期增加额本期减少额借方贷方期末余额库存现金期初余额天津大学管理与经济学部9Eg.2009年4月4日，A企业开出现金支票，从银行提取现金1500元。4月7日，某办公室人员到外地出差，预借差旅费1000元，用现金支付。4月11日，员工出差归来，报销差旅费800元；6月4日借：库存现金1500贷：银行存款15004月7日借：其他应收款1000贷：库存现金10004月11日借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款1000天津大学管理与经济学部10库存现金的期末盘点会计

4、期末对现金进行盘点。现金的余缺计入“待处理财产损溢”科目，并查找原因。查明原因后，将“待处理财产损溢”转入相关科目。天津大学管理与经济学部111、将短缺的现金记账借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金2、查明短缺原因借：相应会计科目贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢现金短缺处理由相关责任人或保险公司赔偿的计入“其他应收款”；无法查明原因的短缺，计入“管理费用”。天津大学管理与经济学部121、将溢余的现金记账借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2、查明溢余原因借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：相应会计科目现金溢余处理应支付给相关人员或单位的计入“

5、其他应付款”无法查明原因的计入“营业外收入”.天津大学管理与经济学部13Eg.2008年12月31日，A企业对现金进行盘点。结果：账簿中记录的现金余额8000元，但库中现金余额7500元，现金短缺500元。2009年1月10日进行调查，但未查明原因。1、2008.12.31借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500贷：库存现金5002、2009.1.10借：管理费用500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500天津大学管理与经济学部14企业存入银行或其他金融机构的人民币及外币存款。企业应该在银行开立帐户，办理存款、取款和转帐等结算。开立的银行账户的种类有四种日常转账和现金收付

6、应选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。可以在基本存款帐户以外的银行开设一个一般存款账户，可以办理转账和现金存入，但不能办理现金支取。可以根据临时性经营活动需要，办理临时存款账户。可以因特定用途需要而开设专用存款账户。1.2银行存款天津大学管理与经济学部151.2.1银行转账结算银行汇票结算银行本票结算商业汇票结算支票结算汇兑结算委托收款结算托收承付结算etc.天津大学管理与经济学部16银行本票银行本票使用人将款项交存出票银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款期限自出票日起2个月；可以转账，也可支取现金；企业使用银行本票进行结

7、算,要将款项先行缴存银行，所以办理银行汇票时需要将款项由“银行存款”科目转入“其他货币资金”科目；结算时通过“其他货币资金”科目核算。天津大学管理与经济学部17银行汇票汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据.适用于先收款后发货或钱货两清的交易；企事业单位、个人都可以办理；可以转账，也可支取现金；付款期限自出票日起1个月；结算时通过“其他货币资金”科目核算。天津大学管理与经济学部18商业汇票出票人签