《货币资金核算》PPT课件

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1、其他货币资金的核算第一节库存现金的核算银行存款的核算第二章出纳货币资金核算岗位现金的核算货币资金管理制度货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。一、货币资金管理制度（一）现金管理制度现金的概念有狭义和广义之分1、现金使用范围。（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、库存现金的限

2、额。一般按照企业3-5天日常零星开支所需的现金量核定3、日常现金收支的规定（1）不准坐支现金。（2）不准白条抵库（3）不准谎报用途套取现金。（4）不准公款私存。（5）不准出租出借银行账户。（6）不准保留账外公款。即不得设置“小金库”二、现金的核算（一）现金收付的凭证1、向银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的证明；2、将现金存入银行，要填写现金缴款单（送款簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单联）作为存入现金的证明（二）现金收付的核算1、现金的总分类核算2、现金日记账的设置和登记现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订本式

3、账簿。按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数额，并将库存现金实有数与账面余额核对。（三）现金清查的核算1、库存现金清查的方法一般采用实地盘点法2、在现金清查中发现的账款不符，应将现金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额；同时，应当及时查明原因。借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3、现金长款的核算1）发生现金长款2）报经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无法查明原因）其他应付款（应支付给有关人员或单位）借：待处理财产

4、损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金4、现金短款的核算1）发生现金短款2）报经批准后借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因、经营管理不善、非常损失造成的现金盘亏）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（1）4月2日销售A材料一批，开具增值税专用发票，不含税售价为500元，增值税税率为17%，共收取现金585元。（2）4月5日，技术科陆某持普通发票报销办公用品费120元，以现金付讫。（3）4月7日，从开户银行提取现金50000元，备发工资。（4）4月8日，以现金发放工资50000元。（5）4月12日，总经理李某到财

5、务科预支差旅费800元，以现金付讫。（8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运费共计640元。（9）4月25日，经调查批准短款180元由出纳张三赔偿。（10）4月28日，到银行存入现金2000元。（6）4月16日，发生现金短款180元。（7）4月18日，总经理李某出差回来报销差旅费760元，交回剩余现金40元。第二节银行存款的核算一、银行存款账户的类型——单位银行结算账户按用途不同分为：P23（1）基本存款账户。（2）一般存款账户。（3）专用存款账户。（4）临时存款账户。（1）、企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企

6、业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理结算。二、银行结算纪律（2）、企业办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。（3）、企业不得出租出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。三、银行存款的核算（一）银行存款收付的凭证手续（二）银行存款收付的核算1、银行存款的总分类核算2、银行存款日记账的设置和登记（三）银行存款的清查甲公司向B公司销

7、售丁产品，收到货款117000元（专用发票上载明价款100000元，增值税额17000元）甲公司以银行存款支付C公司采购材料的货款46800元（专用发票上载明价款40000元，增值税额6800元）3甲公司从工商银行借入长期借款120000元，根据银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭证，编制会计分录。甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元，根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭证，编制会计分录。甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款12600元。根据转账支票存根和丙企业收据，编制会计分录。6甲公司收到A公司偿还前欠货款14000元的转账支

8、票一张存入银行。根据进账单和公司开出的收据存根，编制会计分录。（三）银行存款的清查1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔