解读“营改增”试点的相关政策和问题

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1、解读“营改增”试点的相关政策和问题自今年1月1H起，营业税改增值税改革试点，率先在上海市交通运输业和部分现代服务业启动。财政部税政司副司长郑建新、国家税务总局货物和劳务税司副司长龙岳辉近日做客中国政府网，就“营改增”试点的相关政策和一些企业关心的问题进行了解读。个别试点企业税负增加怎么办上海设专项资金，对税收负担增加金业给了过渡性财政扶持。上海的一家运输企业反映，从企业纳税屮报的情况看，试点后税负增加了。对此，郑建新分析认为，交通运输行业适用11%的增值税税率，总体而言其税收负担不会增加。但是，由于企业经营模式、发展阶段的不同，在同样的税

2、率水平下，不同金业改征增值税以后可能出现税收负担增减不一•的情况。从制度层而讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务小还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成企业税收负担短期有所增加；从企业层面讲，因为企业成本结构不同、发展时期不同、经营策略不同等原因,在营业税改征增值税的初期，个别企业税收负担也可能会冇一定增加。针对个别企业税收负担增加的问题，上海市专门设立了“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”，对税收负担增加的企业给了过渡性财政扶持，相关企业可以在进行纳税申报时，如实向税务机关反映

3、税收负担变化情况。上海帀财政、税务部门将根据企业捉出屮请的不同情况，采取区别对待、分类扶持的措施。不同地区税制如何衔接试点纳税人在非试点地区缴纳营业税的，可在计算增值税时予以抵减在上海试点导致其他地区与上海的政策不一致。郑建新说，由于增值税和营业税的制度差界，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人Z间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基木判定标准。试点纳税

4、人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时了以抵减。二是不同纳税人Z间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。三是不同业务之间的税制衔接。対纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。谈到卜一涉改革试点的计划安排，郑建新表示，目询北京等地区也上报了参加试点的申请,财政部和国家税务总局将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争

5、在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。“营改增”税率为何提高了营业税和增值税的计税依据和征税方式不同，不能简单比较数字。目询，交通运输业和服务业分别按照3%和5%交营业税，为什么改成增值税后，税率提高到了11%和6%?这样会不会加重企业的负担？郑建新解释说，虽然营业税和增值税都属于流转税，但营业税和增值税的计税依据和征税方式是不一样的，两者是不能作简单的数字比较的。在确定营业税改征增值税各行业适用税率时，根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则，有关部门按照试点行业营业税实际税负，利用测定平衡点的方法进行了认真测算。其中，陆

6、路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%—15%Z间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基木在6%-10%之间。为使试点各行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。目询，实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单-•税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由冃前的两档调整为四档，是一种必耍的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。原来的优惠政策如何执行现行营业税免税政策，部分继续了以免征，部分

7、调整为即征即退成都的一家企业询问，他们聘请了上海的会计师事务所做年终决算，对方能不能开专用发票给企业抵扌II?龙岳辉说，会计师事务所属于部分现代服务业中的鉴证咨询服务，纳入了这次改革的范围，由征收营业税改为征收增值税。对方如果属于一般纳税人，可以自行开具专用发票，税率为6%,如果属于小规模纳税人，则可以到主管税务机关申请代开增值税专用发票，适用3%的税率。成都的这家企业从会计师事务所取得的增值税专用发票，可以按照现行规定抵扣进项税额。原来营业税的优惠政策，在改革试点后述会延续吗？郑建新说，这一问题试点文件已经有了明确规定，为保持现行营业税

8、优恵政策的连续性,对现行营业税免税政策，在改征增值税后部分继续了以免征，部分调整为即征即退政策。对税负增加较多的部分行业，还将给了适当的过渡政策支持。（解读人：财政部税政司副司长郑建新国家税务