营改增政策解读

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1、营改增政策解读营业税改增值税政策解读2011年，经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征増值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1H起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市,北京或9月启动。截止2013年8月1口，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4口主持召开国务院常务会议,决定从2014年1H1F1起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6刀1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点

2、范围。2014年3月13H,财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况。一、改革试点根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降，如何应对“营改增”带来的好处，享受结构性减税,如何享受出口服务零税率和免税的优惠，如何应对增值税卜的纳税屮报、会计核算的挑战。意义（一）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；（二）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展;（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度,全面改善我国的出口税收环境。或可减税700亿元此前，对货物和劳务分别征收增值税和营业税，在这种税制结构下增值税纳税A外购劳务所负担

3、的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税,均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除。社科院财贸所税收室主任超表示，营业税改增值税从整体上来看，能够降低企业负担。据此询中金公司估算，如果试点扩大到全国，试点行业的税负可能减少约470亿一700亿元。财政扶持税负增加金业中金指出，可选择按照营业额的3%缴纳增值税，但不得进行增值税抵扣；因此，没有完整会计账册的小微企业无法享受增值税抵扣带來的税负减轻。有信息显示，一些企业在营业税改增值税的试点过程中，出于制度和自身业务等因素反而增加了税负。郑建新表示,从制度层面讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务屮述有部分不能进行

4、抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扌II不完全，造成企业税收负担短期内会有所增加；从企业层面讲，因为企业成木结构、发展时期、经营策略不同等原因,在改革初期，个別企业税收负担也可能会有一定增加。针对改革试点初期个别企业税收负担增加的问题，郑建新透露，上海市相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了专项资金，对税收负担增加的企业给予财政扶持。营业税改征增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。试点改革工作启动以来，各试点地区财税部门认真做好测算工作，拟定改革方案，加强政策衔接，强化宣传发动，确保试点工作冇序进行。UJ二、征收管理为了认真贯彻落实《财政部国

5、家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）糟神,保障改革试点的顺利实施，现将税收征收管理有关问题公告如下:一、关于试点地区发票使用问题三、试点行业（-）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务（二）、部分现代服务业［主要是部分生产性服务业］1、研发和技术服务2、信息技术月艮务3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务（三）、邮政服务业暂时不包括的行业：建筑业、通信行型业、金融保险业和生活性服务业从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人

6、,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的；除前项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准四、计算规则转型后应纳税额计算规则(-)转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额,如取得外地或本市非试点纳税人的原屈于营业税可茅额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扌II除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额(-)转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原屈于营业税

7、可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税口J差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扌II除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。m相关未来将简并税率档次根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新壇设11%和6%两档低税率。郑建新指出,今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。张斌表示，税率档次越少越清晰，一般来说，增值税采用单一税率