营改增政策-解读

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1、营改增后可抵扣项目及税率:可抵扣项目税率宣传用品17%修理费17%办公用品17%低值易耗品17%电子耗材17%车辆租赁费17%固定资产17%/11%水电费13%印刷费13%用房租赁费11%邮电费11%/6%物业管理费11%手续费6%咨询费6%广告费6%会议费6%培训费6%差旅费中的住宿费6%高速公路通行费（5-7月）3%2016/5/1-7/31期间，一般纳税人支付的通行费暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:高速公路可抵扣金额=高速公路通行费发票上注明

2、的金额三（1+3%）*3%一级公路、二级公路、桥、闸可抵扣金额二发票上注明的金额F（1+5%）*5%八营改增后不得抵扣进项税额:1•增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许抵扣进项税额；1•票款不一致的增值税专用发票不得抵扣：购进货物、应税劳务或服务、无形资产、不动产的，支付运费，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务或服务等的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣；3•汇总开具增值税发票，没有销售清单不能抵扣；4•对开增值税专用发票

3、不允许抵扣；5.用于最终消费（负税人）不得抵扣：5.1用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；福利费：作为福利购买的物品是不能抵扣的5.2纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣：招待费：即使开了专票也不能抵扣差旅费：出差会发生的餐费、住宿费、交通费，其中只有“住宿费”可以抵扣会议费：会议费是可以抵扣的，但是发票上面有“餐饮”字样的部分是不能抵扣的5.3购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。5.4纳税人接受贷

4、款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣5.5用于免税险种的专票不得抵扣：1年期以上的人身保险、农险、为出口货物提供的保险都属于免税，所以不能抵扣6•差额征税的，允许扣减的款项中的进项税额不得再次抵扣差额征收：1•金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。2•经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。1•融资租赁和融资性售后回租业务差额计征。4•航空运

5、输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。5•试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。6•试点纳税人提供旅游服务，町以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。7•房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项冃（选择简易计税方法的房地产老项日除外），以取得的全

6、部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。