资源描述:
《营改增政策解读与实务》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、授课提纲 模块一:营改增原因分析与改革进程 模块二:增值税的征税范围与税率、征收率 模块三:纳税人、扣缴义务人的规定 模块四:一般纳税人纳税操作 模块五:小规模纳税人纳税操作 模块六:过渡政策 模块一:营改增原因分析与改革进程 (一)营改增原因分析 增值税可以避免重复征税 避免重复征税是以抵扣链条完整为前提的 如果抵扣链条不完整,会出现什么结果? 5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictran
2、sportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve (二)改革进程 模块二:增值税的征税范围及税率、征收率 问题:营改增范围 是否营改增一般纳税人税率或营业税税率1.汽车租金 2.房屋租金 3.转让专利权 4.航空公司出租飞机,不配备操作人员 5.航
3、空公司出租飞机,配备操作人员 6.代理报关服务 7.广告服务 8.软件开发 9.工程设计 10.工程建筑 (一)营改增范围、税率、征收率征税范围税率征收率交通运输业11%3%部分现代服务业有形动产租赁17%研发和技术服务6%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransit
4、multi-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve鉴证咨询服务 “1”:交通运输业 暂不包括铁路运输,但包含轨道交通运输 经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于本次营改增范围 远洋运输的程租、期租业务;航空运输的湿租业务属于交通运输业的征税范围 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产租赁 快递业务是否营改增? 单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征
5、收营业税 实际执行中 有快递经营许可证:邮电通信业,不改增值税 无快递经营许可证:运输业或货代业征税,改增值税 出租车公司向出租车司机收取的管理费用 出租车属于出租车公司的 按照“陆路运输服务”征收增值税 出租车属于出租车司机的 不征收增值税 “6”:部分现代服务业 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 (1)研发和技术服务 包括
6、研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 技术转让服务:转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动 (2)信息技术服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 (3)文化创意服务 包括设计服务、商标著作权转让服务(包括商誉和特许经营权转让服务)、知识产权服务、广告服务(含广告代理服务)和会议展览服务(含会议展览代理服务)。 注意:广告服务:
7、包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税 (4)物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 财税[2012]86号:港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税 (5)有形动产5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,e
8、stablishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionanda