营改增试点政策讲解

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1、营改增试点政策讲解之财税【2016】36文解析及金融业营改增政策理解与把握营改增有关政策讲解第一、目前营改增基本情况第二、财税【2016】36号文解析第三、金融业营改增政策理解与把握第一、目前营改增基本情况一、试点历程二、我省试点情况三、全省四大营改增行业的基本情况一、试点历程2012年1月1日上海市率先实施交通运输业和现代服务业营改增试点，2013年8月1日两个行业试点扩围到全国，2014年1月1日扩围到铁路运输业、邮政业，2014年6月1日进一步扩围到电信业。2016年5月1日起，全面推开营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，至此营改增实现货物、

2、劳务、服务、无形资产、不动产全覆盖。之所以还称为试点，是改革还没有结束，虽然现在营改增试点全面推开了，但也没表明改革就成功了，企业适应后，还有后期的改革，即通过立法完成和巩固增值税。二、我省试点情况行业2015年底户数户数增长比例%2015年入库增值税税收同比增长%交通运输业10316936926056.2现代服务业5251345539437448.3邮政业1050128238.4电信业5163450447-0.4合计63450315113770817.32015年底我省试点纳税人63450户，比试点初期增加3.15倍，其中一般纳税人12119户，小规模纳税人51331户。

3、三、全省四大营改增行业的基本情况类别小计建筑业房地产业金融业生活服务业正常户1644523700497073777113964其中：500万元以上1317355593134167228083万-500万元2159978721628709113903万元以下129680235734945139699766非正常户24199691210238916175小计18865143916107303866130139截止2016年4月1日完成确认113324户，无法联系及确认的75327户。第二、财税【2016】36号文解析一、纳税人和扣缴义务人二、征税范围三、税率和征收率四、应纳税额

4、的计算五、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地六、税收减免的处理七、征收管理一、纳税人和扣缴义务人（一）纳税人：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。这里所指的纳税人涵盖了《增值税暂行条例》规定的货物和劳务纳税人以外的所有纳税人。（二）采用承包、承租、挂靠经营方式的，一般情况下以承包人为纳税人，但满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：1、以发包人名义对外经营。2、由发包人承担相关法律责任。一、纳税人和扣缴义务人（三）一般纳税人和小规模纳税人。1、标准：年应税销售额500万元（含本数）

5、如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。另外：偶然发生的不动产销售额不计入年销售额。2、超过标准的两个特殊规定：其他个人，不经常发生应税行为3、未达标准的特殊规定：会计核算健全，能够提供准确税务资料4、登记规定：《国家税务总局公告2015年第18号》一、纳税人和扣缴义务人（四）扣缴义务人中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。不同之处：一是在境内发生应税行为，是指应税行为销售方或者购买方在境内。二是取消了代理人扣缴增值税的规定。把握两点：一是境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设

6、有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。二是其前提是境外单位或者个人在境内没有设立经营机构，如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴义务人的问题。二、征税范围应税行为的具体范围：包括销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让无形资产或者销售不动产。7+2（一）原试点行业应税范围的变化：1、交通运输服务中将“无运输工具承运业务”增加到交通运输服务范围中，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动

7、。《江西省货物运输服务税收管理办法（试行）》（赣国税发〔2014〕107号）二、征税范围2、现代服务①研发和技术服务中新增“专业技术服务”，将“技术咨询服务”列入咨询服务中，“技术转让服务”列入销售无形资产中。专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。②信息技术服务中新增信息系统增值服务，将“软件咨询服务”列入咨询服务中，信息系统服务新增网站内容维护、在线杀毒、虚拟主机3项业务，将原业务流程管理服务中”内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用