“营改增”试点方案的相关问题和对策研究

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1、“营改增”试点方案的相关问题和对策研究：F812文献标识：A：1009-4202（2012）12-000-01　　摘要目前较热门的话题就是“营改增”，从2011年11月财政部和税务总局发布“营改增”试点方案到今天，作为首个试点城市的上海，率先从交通运输行业与部分现代服务行业进行了启动，并且前后出台了实施细则和指导意见等配套文件。本文根据试点城市的基本情况，主要分析了营改增试点工作在财务会计管理方面存在的问题，并给出了其解决财务会计管理的几点建议。　　关键词营改增试点方案财务会计管理试点城市　　引言：根据现行《增值税暂行条

2、例》的相关内容，在实施细则规定和指导意见下，并从营改增试点在上海市的情况来看，结合咨询服务业在市场之中占有的地位，营改增在咨询服务业存在的问题主要有以下几个方面。　　一、营改增在服务行业财务管理存在的问题分析　　1.影响财务分析　　在目前的会计准则下，在营改增前损益表中“主营业务收入”核算的金额包括营业税的“含税收入额”，而之后“主营业务收入”核算的内容就不包括含增值税的“税后收入额”。由于实际税负几乎没有变化，所以不管净收益数据的绝对水平是否受很大影响，企业的利润率数值都会随着主营业务收入额的减少而呈上升趋势。　　2.

3、影响发票管理和使用面临　　营改增直接影响着企业由日常采购、享受服务环节产生的进项税额和企业对外供给服务产生的销项税额，进一步讲还会影响企业增值税的缴纳额。　　3.影响税款计算　　营改增实施后，企业会在日常采购环节上，从供应商方那里取得增值税一般可抵扣的发票的同时，还会对外供给服务业务确认收入产生的增值税销项税额。当前在营改增后，企业还不明确，根据完工进度确认的收入能否直接作为计算增值税销项税的计税基数。这样就会影响企业确定纳税义务的发生时间和应缴税金计算。其实有的客户可能会想要抵扣项税，就会要求退回原来的开据而重新开增值

4、税发票，这时也会影响当期税款的计算。　　4.影响服务行业定价制度　　由于服务行业的定价机制较灵活，在营改增后，所以可能会因其变化而对服务价格的机制产生影响。　　5.税率和计税基数的变化　　在现行税制下，咨询服务业会按其营业收入的5%来提缴纳营业税。营改增实施后，在不考虑其对增值税“进项抵扣”的影响下，参照试点方案，将会使服务业的税负提高一个百分点。如果具体到一个企业中，则就要通过看其可抵扣的进项税来确定是否要增加税负。　　二、对服务行业财务会计管理试行“营改增”的几点建议　　当前，可以参考上海试点的情况，笔者根据营改增后

5、在服务行业财务管理存在问题，从以下几点提出了建议，仅供参考。　　1.在营改增后，企业的供应商会也就顺理成章地成为增值纳税人，也可以开具增值税专用发票，在接受服务时咨询服务企业也就可以获得可抵扣的增值税进项税额。据统计，自从咨询服务行业的适用税率由5%上升到6%，在其全部成本中，人员等工资费用会占到60%以上，可以有限的支出进项税票的成本。　　所以，从近期来看，营改增对咨询服务业来讲，税负可能会不减还会增加。由于越来越多的供应商加入到了营改增中，所以营改增不会给顾问的税负带来很大的影响，但可抵抗的进项税额有可能会继续增加。

6、当营改增全面实施后，可以开具增值税发票的供应商应该就不会局限于试点行业内。　　为了使企业能顺利通过进项税抵扣，并且达到将降低增值税赋的目的，这就要求企业在选择服务商和供应商时，要尽可能的选择可以开具增值税专用发票、财务核算健全的服务商和供应商。　　2.增值税发票和普通发票有着很大的不同，由于实行凭发票注明税款扣税，其不仅具有完税凭证的作用，还有反映经济业务发生的作用。需要重点指出的是，产品从开始生产到最中消费之间的各个环节由增值税专用发票联系起来了，并且体现出了增值税的作用。就是因为这个原因，发票的真伪鉴别、作废、获得、

7、管理、开具和传递都与普通发票不一样。因此在增值税发票的管理和使用方面，不光财务部门要重视，在传递和开具等各个环节的参与者，更应该高度重视，如项目执行人员、销售人员等等。　　3.实施营改增的目的之一就是实现行业整体税负得到降低，但是在税改过程中，不是每个企业都能如愿以偿，可能部分企业会税负会出现增加：F812文献标识：A：1009-4202（2012）12-000-01　　摘要目前较热门的话题就是“营改增”，从2011年11月财政部和税务总局发布“营改增”试点方案到今天，作为首个试点城市的上海，率先从交通运输行业与部分现代

8、服务行业进行了启动，并且前后出台了实施细则和指导意见等配套文件。本文根据试点城市的基本情况，主要分析了营改增试点工作在财务会计管理方面存在的问题，并给出了其解决财务会计管理的几点建议。　　关键词营改增试点方案财务会计管理试点城市　　引言：根据现行《增值税暂行条例》的相关内容，在实施细则规定和指导意见下，并从营改增试点