物流业_营改增_试点中的问题与对策

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1、全国中文核心期刊•财会月刊口物流业“营改增”试点中的问题与对策李郁明（亮兴学院商学院浙江嘉兴314001）【摘要】物流是融合运■■代和信息等的复合型服，是代服的重要成部分。本文根据目前点省市的情况，物流“改增”点政策、分析物流“改增”点中存在的，并提出物流“改增”点存在的解决策。【关键词】物流改增增税用票1.大型物运加,大力发展现代物流业是“十二五”规划提出的战略H标，20们年8月，《关于促进物流业健康发展政策措施的意见》（“国九条”）明确要求，切实减轻物流企业税收负担。木次“营改增"试点，首次将交通运

2、输业、物流辅助服务列入应税服务范围，就是落实“国九条”的一项具体举措，体现了国家产业政策导向，冇利于解决物流业重复纳税和发票管理等问题。试点后交通运输业一般纳税人适用"％的税率，物流辅助服务一般纳税人适用6%的税率，同时可以抵扣增值税进项税额，税负理应有所下降。一、物流业“营改增”试点存在的问题税增加明。“营改增”前，货物运输业务缴纳营业税，货物运输公司往购买原材料、生产设备、燃料时缴纳的增值税不能抵扣。“营改増”后，增值税-般纳税人适川"％的税率，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。考虑到购置交通

3、设备和加汕时缴纳的増值税可按规定抵扣，所以对大型货物运输公司來说，改征增值税理论上对企业是一项减税措施。但现实情况并菲如此，上海市发展改革研究院发布的《2012年一季度上海服务业重点监测企业问卷调杳报告》显示，从行业看，税负有所增加的企业主耍集中在运输仓储业。36家运输仓储业中有63.9%认为税负有所增其中税负増加10%以上的企业达27.8%O分析大型货物运输企业税负有所提高的原因，主要有三抵扣，英结杲也不一定。很名企业反映，目前不少加油站无法开具增值税专用发票，致使物流运输金业税负不减反增。三是人力成

4、本（约占20%）、路桥费（约占30%-40%）、房屋租金等不能抵扌II,这些至少占总成本的5成，这也是造成税负增加的主耍原因。这样的结果，显然有违“营改增”改革试点行业总体税负不增加或略有下降的指导思想。税负捉高后，讣原本就利润稀薄的物流企业利润更低。2.•交通运”和"物流助服”目的税率不一。近年來供应链管理已得到全球理论界和企业界的广泛关注。物流业的发展方向就是幣合各类物流资源，实施供应链管理，实行一体化运作、一站式服务。运输、装卸、搬运、仓储、配送、代理等各项物流业务上下关联，有时很难区分到底是运输

5、服务还是物流辅助服务。但《营业税暂行条例》将物流业务中的运输、装卸、搬运划为交通运输业税目，税率为3%,而将仓储、配送、代理等划为服务业税目，税率为5%。同属于物流业务，但税目不统一、税率不相同、发票不一致，造成税负不公平，加大了税收征管的难度，最终影响了物流一体化运作。而《营业税改征增值税试点方案》对物流业中涉及多个服务项目的企业，要按主业、辅业分别进行细化分析，仍然设置了“交逋运输业”和“物流辅助服务"两个应税服务项U，对一般纳税人分別按照"％和6%的税率征收増值税，原运输环节与仓储、配送和货运代理

6、等环节营业税税率不统一的问题在“营改增”中仍点:■亠・■咼，3.快企税收政策不明确。快递业涉及承运方通过铁路、公路、航空等交通方式，运用专用工具和系统，进行快件揽收、分拣、封发、转运等处理工作，存在与交通运输和物流辅助业务交义的情况。在现行营业税体制下，各地税务部门对快递一是人型货物运输企业“营改增”后的税率为11%，明显偏然没有解决。试点企业进项税额达不到8%的话，税负就可能增加。二是大型货物运输企业可以抵扣的进项税额较少。就货物运输企业而言，“芳改增”厉，主耍是购买乍辆、船舶等运输工貝和燃汕、修理费

7、中所包含的进项税额可抵扣。但由于车辆、船舶等运输工具价格高、使川期限长，一•般而言，大中型企业的税目归属认定存在较大差异，分别冇交通运输业、邮电通业在可预见的未来购置车俩、船舶等运输工具不会很多，原有信业、货代业等三种不同的身份认定，分别适用3%和5%的营的运输工具乂无法获得抵扣，因此实际可抵扣的进项税并不业税税率。在已经开展“营改增”试点的上海市，一些快递行业多。另外，在总成本中燃汕、修理费等占比不到40%,能否获得是按照交通运输业注册的。“营改增”试点过程中，试点纳税人2013.5上-21?1994

8、-2014ChinaAcademicJournalFlectronicPublishingHouse.Allrightsreserved,http://www.cnki.net□财会川刊•全国优秀经济期刊的确定主要依据的是原营业税税H,因此被认定为试点纳税人的快递金业，大多数被归为交通运输业，过去3%的营业税税率，改为11%的增值税税率。不在试点范围z内的快递企业，大多依旧按照邮电通信业缴纳3%的营业税。快递业属于劳动密集型金业，人力成本比