“营改增”的改革效应、问题与对策

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1、全面“营改增”的改革效应、问题与对策Taxtime！小组成员：罗琴，李红燕，高彪，熊玉莹主讲人：熊玉莹1什么是“营改增”2“营改增”的背景（必要性）3“营改增”带来的效应4“营改增”带来的问题及对策主要内容何为“营改增”营业税是对营业额征税，每交易一次，每取得一笔收入，每经过一次流转都要进行征税增值税是对商品在流转过程中的增值部分征税。营改增就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，减少了重复纳税的环节。对一般纳税人，增值税是采用税款抵扣的办法，增值税＝销项税额-进项税额，增值税是价外税。例：购入货物花了10000元，以15000元售出：不含税货款：10000

2、/（1+17%）＝8547.01，增值税（进项税）：8547.01*17%＝1452.99不含税销售额：15000/（1+17%）＝12820.51，增值税（销项税）：12820.51*17%＝2179.49应交增值税＝销项税2179.49－进项税1452.99＝726.5营业税则是直接用收入乘以税率即可，营业税是价内税计算方式不同2012.1.12014.6.1国务院决定在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点国务院扩大营改增试点至10省市，内容上新增了广播影视作品的试点行业“营改增”范围已推广到全国试行国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改

3、征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围2012.8.12014.1.12016.5.1营改增的发展历程2013.8.1国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围国务院将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。至此，所有营业税所涉行业均完成“营改增”转变，营业税退出历史舞台。营业税建立在传统服务业的基础上，不适应现代服务业的发展。现代服务业由单一化转向多样化，产业链不断拉长，由于营业税不可抵扣，导致重复征税，不利于服务业的持续发展。同时，企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”的发展模式，

4、不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。促进产业发展调整经济结构“营改增”的背景？完善税制以增值税取代营业税，符合国际惯例，是国际税制改革的共同趋势。我国是170多个征收增值税的国家中，少数营业税与增值税并征的国家之一。出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口在国际竞争中处于劣势，影响我国的出口贸易。促进外贸国际趋势“营改增”的背景？法国的启示法国是“营改增”的鼻祖。1946年，法国财政官员莫里斯·劳莱提出“用增值税代替营业税”的设想，2年之后法国正式采用

5、增值税税制。法国增值税的征税范围涵盖所有的商品经营和劳务收入，收入比重占法国各项税收的首位，高达50%以上。继法国之后，1953年美国密西根州为解决财政赤字，也决定开征增值税。自1967年起，欧共体成员国相继实行增值税，后来成为了加入欧盟的一个条件。目前，已有170多个国家和地区开征增值税。在实行增值税的大部分国家，营业税中的大部分都已被增值税所代替，保留下来的营业税征税范围也已大大缩小。从西方国家税制改革的历史看，随着一个国家的经济发展和政治完善，就必然摈弃简单的、粗线条的营业税报税法，而采用更加合理的增值税报税法。对宏观经济的影响倒逼财税体制改革对我国产业结

6、构的影响给企业带来的效应及评价百姓衣食住行的变化“营改增”带来的效应百姓衣食住行上，直接体会到的变化食:发票体现税金。市民去饭店吃饭结账索要发票，如消费500元，以前的发票开具直接是500元，现在发票价税合计也是500元，但会分列出来，“金额”多少，“税额”多少。知道吃一顿饭给国家纳了多少税，普通百姓也蛮有成就感。住：二手房交易，税负略降。某市民出售一套50万元的房屋（购买不足2年）营改增前，应纳营业税50万元×5%=2.5万元，营改增后，因增值税是价外税，应计税额是50万元÷(1+5%)=47.62万元，应纳增值税47.62万元×5%=2.38万元，营改增为他

7、节省了1200元。营业税是“道道征收、全额征税”。增值税是“环环征收、层层抵扣”，营改增将降低企业的税负压力，提升企业的竞争力。营改增还可以引导和促进企业完善经营模式，强化专业化分工，提高财务成本核算的水平。但也有少部分企业税负有所增加，不免出现“以企业是否减税来评判改革成败”的观点。对此观点的评价：给企业带来的效应及社会评价上海财经大学公共治理研究院院长胡怡建：“营改增的指导思想是解决重复征税，完善税制，并非普遍性减税，而是结构性减税，从体制机制上消除扭曲企业经营决策的税收因素。从整个产业来看，营改增通过市场机制逐渐将减税效应体现到产业链的各个环节，企业税负总

8、体是减轻的。”财政部财科