浅谈“营改增”改革中的新问题及对策

《浅谈“营改增”改革中的新问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈“营改增”改革中的新问题及对策[摘要]自2012年起，我国开始在8个试点地区实行《营业税改增值税试点方案》。仅2013年，全国减税规模超1400亿元人民币。文章在对政策实行期间，我国政府为企业带来益处以及其间出现的问题、政府与企业应该如何制定相应的解决措施进行了分析。[关键词]营改增；我国企业；新问题；解决措施[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）30-0111-022012年开始，我国根据财税[2011]110号文件开始实行《营业税改增值税试点方案》。随着我国经济发展步

2、伐的加快，“营改增”的脚步也紧随其后，从最开始的8个省市的试点逐步扩大到全国试行。1“营改增”的具体改革方案根据财政部、国家税务总局发布的《营业税改增值税试点方案》规定，交通运输业与部分现代服务业是实施“营改增”的两大主要内容。其中交通运输业包含水路、陆路、航空、铁路及管道运输；部分现代服务业包含研发与技术、信息技术、文化体育、邮电通信、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。7《营业税改增值税试点方案》在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建

3、筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率，年应税服务销售额500万元以下（交通运输业与部分现代服务业）适用3%税率的简易征收方式。目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。“营改增”的纳税人主要分为增值税一般纳税人与增值税小规模纳税人，主要使用一般计税方法与简易计税方法。增值税一般纳税人使用一般计税方法，应纳增值税税额是以三档税率分别为17%、11%、6%计

4、算的销项税额减去进项税额；增值税小规模纳税人使用简易计税方法，应纳增值税税额是以3%的不含税销售额征收。2“营改增”意义及带来的新问题7增值税是我国主要税种之一，也是目前我国第一大税种。增值税自1979年作为舶来品被引入中国后，历经1983年、1994年两次大规模改革后，迅速成为我国第一大税种。增值税转型改革最重要的变化，就是企业当期购入固定资产所付出的款项，可以不计入增值税的征税基数，从而免征增值税。在我国现行税制体系中，收入所占份额较大、可称为主要间接税的，分别是增值税、营业税和消费税。2012年，其所占份额分别

5、为39.8%、15.6%和9.0%。其中，增值税作为第一大税种，最适宜作为结构性减税的主要对象。所以，实质上“营改增”对于企业来说是一项减税措施。2.1减少与避免重复征税，扩大市场内需营业税改征增值税是国家对于税制改革的一个突破，有利于国家税收的长远发展，减少与避免国家对营业税的重复征收，降低了企业的缴税负担从而增加了企业的经营利润，加大了企业对于国家税收政策安排合理性的信心，同时，加大了企业的成长空间，改善国民人民币收入分配、扩大消费需求形成有效推动。随着改革试点增值税抵扣范围的扩大，试点纳税人的市场需求和经营投入

6、积极性明显提高，对扩大内需形成了有力拉动。一方面，试点一般纳税人可开具增值税专用发票供下游企业抵扣进项税额，其订单明显增加，销售收入显著增长。另一方面，试点一般纳税人自身设备更新投资的意愿明显增强，相应带动了上游制造业市场空间的扩大。2.2完善工业服务业的产业结构7营业税改征增值税在减少与避免重复征税的同时相对的完善了我国第二产业与第三产业税制抵扣条件，促进二三产业的协调发展，使我国的第一、二、三产业税负公平，同时税收政策相同，促进了服务业发展和小微企业成长，将对扩大社会就业、增加居民收入形成有效支持。完善货物与劳务

7、领域的增值税出口退税的制度与规定，改进与完善我国税收制度。2.3促使企业进行产业结构调整升级，推陈出新营业税改征增值税促使企业进行业务调整，催生新的商业模式，鼓励企业采购新的设备以替代人工，促进产业升级。比如对于物流运输业，依据规定：自身有运输业务的物流企业，按交通运输业，适用11%的税率。自身没有运输业务的物流企业，包括仓储、货代等，按物流辅助业，适用6%的税率。为了合理避税，不少交通运输企业将转变经营方向，由运输业务转向仓储、货代等贸易方向。这种调整、整合必将催生新的商业模式。在新税改的推动下，一些大型企业内部的

8、物流公司为了合理避税，可能会加速独立出来，壮大第三、四方物流力量，令物流业分工更加合理。2.4部分企业税负不降反增在企业的角度看来，此次“营改增”有利于降低部分企业的税负，减少重复征税是对绝大部分企业而言，然而每个企业的性质与经营状况及赢利水平不同，造成部分企业同一时期的税负有增长的现象，加重了企业的经营负担。2.5冲击地方财政收入与现行分税制