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1、推进〃营改增"改革对策研究■行政管理推进〃营改增〃改革对策研究王湘李平（新疆维吾尔自治区水利厅规设局新疆•乌鲁木齐;新疆雏吾尔自治区财政厅财政科学硏究所新疆•乌鲁木齐）摘要:营业税改征增值税（以下简称〃营改增〃）是我国进入加快转变经济发展方式和全面建设小康社会关键时期的财税改革。本文以新疆为例，探讨了〃营改增〃改革在新疆推进的情况以及遇到的问题，并且有针对性地提岀对策建议。关键词:营改增；对策;硏究一、新疆〃营改增”改革推进情况自2013年8月1B-2014年6月30日，共有37975户纳税人纳入营改增试点范围,其中：一般
2、纳税人5833户z小规模纳税人32142户。试点纳税人整体减少税收8.6亿元。其中：小规模纳税人减少税收1.5亿元z一般纳税人减少税收7.1亿元。试点行业中有96%的企业减税，减税户数主要集中在现代服务业，占全部减税户数的71%。其中：陆路运输、航空运输、文化创意、研发和技术服务等行业减税额度较大,减税效果较为明显。但也有4%的试点纳税人税负有所增加，增税金额6.2亿元，增税数额较大的企业主要集中在其他陆路运输服务业、有形动产租赁。〃营改增〃试点工作的有序推进，有效地减轻了企业的纳税负担,为进一步完善税制改革、促进新疆现代
3、服务业发展，加快企业转型升级和经济结构调整起到了重要的作用。二、现行〃营改增〃政策执行中的对策建议1•〃营改增〃造成地方财政收入减少的建议在〃分税制〃体制下,增值税属于共享税z中央和地方享有比例分别为75%和25%;营业税归属地方政府所有z是地方税的主要税种z也是地方政府财政收入的主要来源。据年鉴统计,2012年,全国营业税收人为15748亿元,占全国税收收入总额的16%;新疆营业税收人为259亿元，占新疆税收收入总额的37%,公共财政预算收入中，营业税收入所占比例为29%,地方财政收入中,营业税收入所占比例为21%z在现
4、行财税体制下z〃营改增〃必然导致新疆财政收入大幅度减少对新疆的财政提出更为严峻的挑战将面临更大的困难。2014年1至6月，新疆地方财政收入增长19%,公共财政预算收入增长21%z而营业税收入完成120亿元，增长-6%o2014年6月份”新疆地方财政收入增长44%公共财政预算收入增长-5%,而营业税收入完成11.9亿元，增长・49%。因此，新疆〃营改增〃改革所要解决的首要困难就是要保证自治区地方财政收入的稳定和增长，认真执行国家出台〃试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍全部归属试点地区〃的政策。2.不同行业的税
5、率的建议由于营业税的最低税率为3%,因此对小规模纳税人来说，减税效果明显，但对一般纳税人来说，有部分企业税负增加，相比较而言交通运输业受影响最大，其次是信息技术服务业、文化创意服务业、鉴证咨询服务业税负有部分增加。建议要进一步做好税收负担的测算工作,制定合理的税率和抵扣范围。3进一步完善增值税抵扣链条的建议目前增值税只有一般纳税人才实行增值税抵扣制度,而新疆一般纳税人只占增值税纳税人总户数的15%左右，数量庞大的小规模纳税人是按3%的征收率征收，并不具备增值税的特征。目前能够用于抵扣的发票主要是增值税专用发票等z所以增值税
6、的抵扣链条仍然不完整。如：部分交通运输企业在〃营改增〃之前己完成资产的更新改造，增值税没有得到抵扣,而在今后一段时间内,资产更新改造的规模很小”能够抵扣的增值税也相应很少，〃营改增〃后,税收负担必然会加重。三、〃营改增〃管理工作机制的对策建议1.创新领导协调机制—是加强组织领导。在新疆财政厅设领导小组办公室，统筹协调具体工作。各地州市建立相应的组织领导机构z抓好任务落实。二是深化协调配合。建立新疆财政厅牵头，多部门密切配合的横向联系机制，及自治区、地、县三级财税部门间的联动机制，妥善解决试点过程中出现的问题。定期召开业务联
7、系会议,统一政策口径”细化应税服务界定范围’便于基础操作。2创新税收征管机制一是组织好征管数据划转。新疆国税与地税部门配合，完成全部试点纳税人数据的传递交接和梳理工作。二是认真做好发票衔接。制定自治区统一的发票衔接方案,明确试点纳税人发票使用的类别，明确地税发票使用的过渡期，在规定的时限内完成了发票的计划、印制、入库、调拨、发售等工作。三是统筹规划稳步推进。成立新疆国税局营改增工作领导小组，组建工作办公室，制定工作方案，细分工作任务，将试点工作任务落实到岗。2.创新纳税服务机制—是利用网络、电视、报纸等媒体，开展政策宣传，
8、帮助企业和纳税人掌握政策。二是学习借鉴兄弟省区先进经验结合新疆试点实际制定〃营改增〃政策性文件，有效规范试点工作，确保了试点运行平稳。三是提供优质服务。采取培训解读、互动平台推送、网站纳税咨询等方式，重点围绕税收政策、发票管理、纳税申报、税控器具的操作应用等进行，确保广大纳税人懂政策、会申报。发挥办税服
