毕业论文_“营改增”税制改革研究

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1、目录引言1一、“营改增”税制改革概述2（-）“营改增”税制改革的实质内容2（-）交通运输业进行“营改增”税制改革的口的和意义2二、税改前后企业涉税业务会计处理的变化3（-）购买油料、物料时涉税会计处理的变化3（二）外购修理修配劳务吋涉税会计处理的变化3（三）关于交通运输设备购销涉税会计处理的变化3（四）运输收入涉税会计处理的变化4（五）基于流转税上的附加税费的变化4三、两种税制下税后净利润相等的无差别点的基本原理4（-）认定为增值税一般纳税人的税后净利润相等的无差别点5（二）认定为增值税小规模纳税人的税后净利润相等的无差别点7四、典型案例分析8（-）两种税制下营业收入的计算

2、9（二）两种税制下成本费用的计算9（三）两种税制下固定资产折I口费用的计算9（四）两种税制下流转税及附加、企业所得税的计算10（五）两种税制下对净利润的影响10（六）分析结果11五、应对税改的对策与建议11（-）对企业应对税改的对策与建议11（-）对政府推进税改的建言献策13结束语14参考文献15引言本课题來源于我国廿前在财经领域和政府税制改革领域的热点话题，即营业税改征增值税。2011年11月，财政部和国家税务总局发布了关于印发《营业税改增值税试点方案》的通知和关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，营业税改增值税自此拉开了帷幕。本次列入“营

3、改壇”试点的交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，暂不包括铁路运输，原征收营业税的归属于交通运输业的装卸和搬运现归入部分现代服务业的物流辅助服务中。随着改革的深入和试点范围的扩大，试点带來的好处将逐渐显现，但是在交通运输业屮仍然有一些企业存在一些问题急需解决，木文将针对一些方面尽绵薄之力进行研究，期望能有所成果。本课题的廿的在于向读者阐明税改对企业的会计处理、税务处理引起的变化，分析影响税负增减的因素，提出交通运输企业在税改背景下调整财务管理等各项相关工作的建议以及政府应作的努力。通过本课题的研究，将有助于明确企业税改前后涉税会计处理的具体

4、应用；冇助于明确税改前后净利润保持不变的盈亏平衡点，使企业利用该原理分析具体实务；有助于向政府建言献策，推进我国整体税制的结构性改革；有助丁为企业领导者和财税人员对如何抓住“营改增”试点带来的机遇和挑战、如何让企业适应国家税制改革的大潮、如何让企业通过“营改增”减税等为自己创造更大的利润等方面提供参考价值。本课题的范围主耍在财税方面，具体而言，“营改增”背景下，交通运输企业提供的交通运输服务和相关物流辅助服务在税改前后税负的增减变化以及为避免税负增加而提出的相应对策。应解决的主要问题就是两种税制下税后净利润相等的无差别点的计算和税负增减的原因分析及推进改革企业和政府两方应做

5、的应对措施。自从税改以來，大量学者、专家、企业知名管理人员等对“营改增”这个论题作了研究。但深入探讨这个问题的为数不多，而站在交通运输企业角度去研究这一问题的在公开的资料中很少能见到其身影。知名的资料有：《中国增值税转型可行性实证分析》，《交通运输业实行增值税的可行性分析》，《壇值税扩围改革对第三产业的影响—以交通运输金业为例》，《扩大增值税征收范围应注意的若干问题》。木设计指导思想：以财政部、国家税务总局印发的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点冇关事项的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征

6、增值税试点过渡政策的规定》三部法规为文献基础，以公路运输公司为例，系统阐述“营改增”改革对交通运输业的现实意义、税改前后企业涉税会计处理的变化、两种税制下税后净利润相等的无差别点的原理分析、陆路运输公司实例分析、影响交通运输企业税负和净利润变化的因素、为保证交通运输业在改革后达到减税减负0的的对策和建议等，坚持理论联系实际,以客观性、实用性为原则进行研究。一、“营改增”税制改革概述(-)“营改增”税制改革的实质内容“营改增”就是以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，壇值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。试点政策的主要内容包括：试点地区从事交通运输

7、业和部分现代服务业的纳税人自新I口税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业屮的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的冇形动产租赁服务适用17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扌II进项税额；试点纳税人提供的符合