[精品]营改增对物流业的影响及其对策

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1、营改增对物流业的影响及其对策营改增对物流业的影响及其对策［提要］物流业是国民经济的重要组成部分，营改增给物流企业带来机遇的同时，也带来了挑战。本文在对营改增的背景进行简单介绍的基础上，根据营改增的具体实施方法，分析营改增对物流企业的影响，并对物流企业如何抓住机遇、应对挑战提出建议。关键词：营业税；增值税；营改增；物流业；影响及应对屮图分类号：F81文献标识码：A收录日期：2014年6月3日财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税［2013］37号）要求，自2013年8月1日起，在全

2、国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。该《通知》所附的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。”根据该《办法》第八条，纳入营改增试点的交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。而在2013年12月12日财政部、国家税务总局下发的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税［2013］106号，该文

3、同时规定上述财税［2013］37号文自2014年1月1日起废止）中，又将铁路运输纳入了试点的交通运输业范围。这一新的政策调整，有利于物流企业增加进项税抵扣项目，对于减轻物流企业负担，促进物流企业快速发展有着重要意义。物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业，其核心业务是交通运输业，因此物流业是营改增新政首当其冲的受影响者。鉴于物流业在国民经济发展中的重耍地位，有必耍对营改增给物流业带来的影响进行系统梳理，并引导物流业及相关部门正确应对。一、营改增出台的背景1、营业税和增值税的联系和区别。我国目前施行的营业税和增值税都始于19

4、94年税制改革，是我国当前两个最为重要的流转税税种，两者都是以商品牛产、流通环节的流转额或者数量以及营业额为征税对象。两者的主要区别在于：一是在征税范围上。营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产；营业税纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产或者转让无形资产的单位和个人。增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售（包括进口）货物,提供加工及修理修配劳务；增值税纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；二是在计税依据上。增值税的一般计税依据，就

5、是法定增值额的具体化,且前期缴纳的增值税可以抵扣；营业税的计税依据是应税营业额，即营业收入；三是在税率（征收率）设计上。增值税设置17%、13%、11%、6%四档税率，此外小规模纳税人按3%征税；营业税税率按行业实行有差别的比例税率，具体分为三个档次，规定3%〜20%不等的税率；四是在税收收入入库级次上。增值税为中央与地方共享税，中央分享75%、地方分李25%；营业税收入屮除屮央企业外，入库级次一般为省级20%、地方80%o2、营业税和增值税并行制度的缺陷。随着我国市场经济的迅速发展，按照不同行业分别适用不同税制的做法逐渐暴露出一些弊端，其中有

6、的弊端已经严重影响了经济的正常运行，对于经济结构优化也起到了阻碍作用。第…，增值税和营业税并行的制度使得增值税征收范围过窄，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税中性效应的发挥；第二，增值税和营业税并行的制度将大部分服务业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业的良性发展;第三，随着新的经营模式的不断涌现，商品和服务的区别FI益缩小甚至难以区分，增值税和营业税并行使得税收征管面临重重困难。基于上述弊端，国家提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。”希望以此促进经济发展方式转变和经济结构调整。财

7、政部财政科学研究所所长贾康在接受《证券H报》记者采访吋也表示，国际经验表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。二营改增新政对物流企业的影响1、对物流企业挂靠车辆的管理模式提出挑战。当前，部分个体货运车主没有运输经营资质，而是将运输工具挂靠在物流企业，利用物流企业的经营资质承揽业务。在这种经营模式下，物流企业注重于对挂靠车辆销售收入的核算管理，依据挂靠午辆实现的营业收入向不主收取一定比例的费用，而对挂靠车辆实际发生的燃油燃气费、车辆维修费、过路过桥费等成本支出并不十分重视，与挂靠车主相关的税费支出也多由挂靠车主口行负担。营

8、业税改增值税后，如果物流企业对挂靠「乍辆继续原来的运营模式，实行松散型、粗放式管理，增值税实际税负势必会居高不下。2、从事货物运输服务的•般纳税人税负