财政学经典教学（倪秋菊）消费税

《财政学经典教学（倪秋菊）消费税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、消费税消费税是我国1994年税制改革吋设置的税种，是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品（主要是一些消费品）进行征收。当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。消费税是对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种间接税。消费税具有以下儿个特点：（1）征收范围具有选择性，一般是选择部分消费品和消费行为征收；（2）征收环节具有单一性，通常是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收；（3）征收方法具有灵活性,既可以采収对消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以实行从价定率的征收方法；（4）税率税额具有差别性，可以根据消费品的价格水平，国家的产业政策和消费政策等情况，对不

2、同消费品制定不同的税率、税额；（5）税负具有转嫁性。消费税是世界各国普遍采用的一个税种，不仅是国家组织财政收入的重要手段，还具有独特的调节功能，在体现国家奖励政策、引导消费方向、调节市场供求、缓解社会成员之间分配不均等方血发挥着越来越重要的作用。屮国公布消费税税目税率调整细则4月1日执行新华网北京3月22S电（记者江国成）据财政部新闻办公室22日介绍，财政部、国家税务总局日前发布调整和完善消费税政策的通知。通知自2006年4月1日起执行。通知说，为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制，经国务院批准,对消费税税目、税率及相关政策进行调整。现将有关内容通知如下：一、关于新增税目（一）

3、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：1.高尔夫球及球具税率为10%；2.高档手表税率为20%；3.游艇税率为10%；4.木制一次性筷子税率为5%；5.实木地板税率为5%。（二）取消汽油、柴油税冃，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税FI下的子Fl（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。1•上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为：⑴石脑油，单位税额为0.2元/升；（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；（4）燃料油，单位税额为0」元/升；（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。2

4、.上述新增子目的计量单位换算标准分别为：（1）石脑油1吨=1385升；（2）溶剂油1吨=1282升；（3）润滑油1吨=1126升；（4）燃料油1吨=1015升;（5）航空煤油1吨=1246升。计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。二、关于纳税人在屮华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本通知的规定申报缴纳消费税。三、关于取消税目取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。四、关于调整税目税率（一）调整小汽车税目税率。取消小汽车税目下的小轿车、

5、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、屮轻型商用客车子目。适用税率分别为：1•乘用车。（1）气缸容量（排气量,下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%；（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%；（4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%；（5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%；（6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%o2.中轻型商用客车，税率为5%。（二）调整摩托车税率。将摩托车税率改为按排量分档设置：1.气缸容量在25（）毫升（含）以下的，税率为3%；2.气缸容量

6、在250毫升以上的，税率为10%o（三）调整汽车轮胎税率。将汽车轮胎10%的税率下调到3%。（四）调整白酒税率。粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。五、关于组成套装销售的计税依据纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。六、关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用

7、于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用吋缴纳消费税。七、关于己纳税款的扣除下列应税消费品准了从消费税应纳税额中扣除原料己纳的消费税税款：（一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。（二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。（三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。（四）以外购或委托加工收回的己税石脑油为原