财政学 消费税营业税

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1、（二）消费税1、消费税的课税对象2、消费税的税目（11个）3、征收消费税收的目的何在？①调节消费结构，引导消费方向，保护环境②调节收入分配，增加财政收入③保持商品的原税负4、消费税的征收环节是什么？消费税税率表消费税税目税率表.doc美国的消费税税目Someproductssubjectstoexcisetaxesinclude：AlcoholGunsCoalShellsDieselfuelsTelephoneservicesFishingequipmentTiresGasolineTobacco5、消费税和增值

2、税的关系:征收增值税的商品不一定都征收消费税，但凡征收消费税的商品都征收增值税。增值税税额中包含商品价格中的消费税，消费税税额中不包含商品价格中的增值税。例1：某工厂销售化妆品，出厂价50000元（不含税），问应纳消费税、增值税为多少？例2：某工厂销售化妆品含增值税的价格为58500元，问应纳消费税、增值税又为多少？6、消费税范围的扩大（09年)1、成品油：已有税目：汽油、柴油。调整后增加：石脑油、溶剂油、润滑油、每升0.2元．航空煤油、燃料油税率0.1元。2、一次性筷子：税率5%.3、实木地板：税率5%.4、游

3、艇：税率10%。5、高尔夫球及球具：税率10%。6、高档手表：税率20%。(不含增值税的售价，每只1万元以上）08年9月1日起调整汽车消费税乘用车：排气量3.0以上至4.0升（含4.0）税率从15%调至25%。排气量4.0以上的税率从20%调至40%。排气量1.0以下的（含1.0）税率由3%调至1%。这是2006年4月以来第二次调整汽车消费税率。车辆购置税：扣除增值税的10%。消费税属于中央税消费税在计算企业所得税时可以扣除。你认为我国还应对哪些商品征收消费税？（三）营业税1、营业税的课税对象：--纳税人从事经营

4、活动的营业额（销售额）2、营业税的征税范围：（九项）（1）交通运输业：纳税人提供劳务收取的全部价款和价外收入。如铁路运输计税依据包括：票价收入、行李运费收入、货物运输收入、订票收入、上浮票价收入、等。（2）建筑业：纳税人从事建筑、安装、修缮、装饰等作业的取得的全部价款和价外费用。（3）邮电通信业：包括邮政、电信、报刊发行等。（4）文化体育：包括文化活动、艺术表演、体育比赛等。（5）金融保险业：计税依据为按全部利息收入和价外费用。贷款业务以发放贷款所得利息收入的全额为营业额（6）服务业：包括代理业、旅店、饮食、旅游

5、、仓储、租赁、广告等。行等的业务收入。(7)转让无形资产：包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、作权、商誉等。(8)销售不动产(9)娱乐业:包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等。问题：为什么要对这些项目开征营业税而不开征增值税？3、营业税起征点：5000—20000元/月，300—500元/次4、营业税的计税依据和税率5、税额计算的基本规定具体业务计税公式（1）收入全额为营业额应纳营业税=营业额×税率（2）以收入差额为营业额营业税=（收入全额—允许扣除金额）x税率（3

6、）按组成计税价格为营业额营业税=按组成计税价格x营业税税率组成计税价格=营业成本x（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）举例:1、咨询公司某月发生咨询活动咨询费收入50,000元，应纳营业税为多少？50,000×5%=2500（元）。2、旅行社组团旅游共收取旅费20,000元，支付门票费、住宿费、交通费共15,000元，应纳营业税额为多少？应纳营业税=(20000—15000)×5%=5000×5%=250(元)3、建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本100万元，当地成本利润率20%，对外售价400万元，问应

7、纳营业税为多少？①建筑业营业税=300x（1+20%）÷（l-3%）×30%=11.13（万元)②销售不动产营业税=400×5490=20（万元）。