增值税,消费税,营业税

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1、增值税税率基本税率：17%低税率：13%：粮食、食用油自来水、暖气、冷气、热水、石油液化气、煤气、天然气、沼气、居民煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜农产品、音像制品电子出版物二甲醚食用盐零税率征收率销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税一般纳税人销售自己使用过的其他的固定资产区分一下不同情形（1）09年1月1日以后购进或自制，适用税率（2）08年12月31日以前未纳入试点销售以前购进，4%征收率减半征收（3）08年12月31日已纳入试点购进试点以前，4%征收率减半征收；试点以后，适用税率3

2、、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率4、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，2%征收率征收以外，3%征收率5、纳税人销售旧货，4%征收率减半征收6、下列自产货物，6%征收率征收，选择简易办法计算增值税，36个月内不得变更（1）县级以下电力（2）建筑、自己采掘砂土石料（3）微生物，代谢微生物，动物霉素，人或动物的血液或组织制成的生物制品（4）自来水（6）商品混凝土7、一般纳税人，4%征收率（1）寄售商品（2）典当业（3）国务院批准的或授权的免税商店零售的免税品消费税税率比例税率和定额税率两种卷烟和白酒比例税率和定额税率双重征收的形式成品

3、油定额税率其他比例税率营业税税率1、建筑业、电信业、文化体育业，3%2、金融保险业、服务业、销售不动产，转让无形资产，5%3、娱乐业，5%-20%的幅度税率增值税应纳税额计算一、一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率1.销售额的确定：全部价款+价外费用2.含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）3.视同销售①最近同类货物的平均价格②组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额4.混合销售，货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计5.兼营行为，分别核算6.特殊销售①折扣方式，销售额与折扣额在同一张发票上

4、分别注明，按折扣后销售额；另开发票，不得扣减②以旧换新，新货物的同期销售价格。金银首饰，按销售方实际收取的不含税的全部价款征收③还本销售，货物的销售价格④以物易物，各自发出，各自收到⑤直销方式，想直销员收取的全部价款和价外费用7.包装物押金，出租，出借，单独核算，1年之内，未过期，不并入；逾期未收回，按包装物适用税率（包装物租金为价外费用）8.销售退回或折让，从当期的销项税额中扣减9.外币销售额，人民币折合率为销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价10.准予抵扣的进项税额①取得增值税专用发票，②购进货物或接受加工修理劳务的，用于《应税服务范围注释》所

5、列项目①纳税人自用的摩托车、汽车、游艇②购进农产品，（增值税专用发票或海关专用扣税凭证）进项税额=买价×扣除率买家包括纳税人购进农产品在农产品发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税1.不得抵扣的进项税额①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务（以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，不得抵扣）②非正常损失③国务院财政、税务主管部门规定纳税人自用消费品④以上货物的运输费用和销售免税货物的运输路费⑤增值税扣税凭证不合法⑥简易办法征收⑦兼营免税项目无法划分不得抵扣的进项⑧接受试点人童工的应税劳务（1）简易征收

6、（2）旅客运输（3）非正常损失⑨已抵扣但事后改变用途或进货退出或折让，扣减进项二、小规模纳税人，不得抵扣进项应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）三、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税完税价格=货价+货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费消费税应纳税额的计算1.从价计征全部价款+价外费用应纳消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）2.从量计征销售数量为生产、加工和进口数量3.复合计征同1、24.特殊情形①计税价格明显偏低且无正当理由，由主管

7、机关核定（1）卷烟、白酒和小汽车国家税务总局，报财政部备案（2）其他省、自治区和直辖市国家税务局（3）进口海关①用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，以同类应税消费品的最高销售价格为计税依据②白酒生产企业“品牌使用费”随白酒销售，价款组成部分③从价计征连同包装物销售，并入销售额④以旧换新金银首饰，同增值税⑤外币同增值税一、生产销售从价计征应纳税额=销售额×比例税率从量计征应纳税额=销售数量×定额税率复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率二、自产自用连续生产应税消费品，不征；其他，于移送时按纳税人生产的同类消费的销售价格计算；没

8、有同类，组成计税价格从价计征组成计税价格=（成本+利