增值税、消费税、营业税政策分析

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1、2010年5月新增值税、消费税、营业税政策解读2010年1-3月，国内增值税完成5084.15亿元，同比增长11.3%。国内增值税收入占税收总收入的比重为28.7%。分行业看，增值税增长较快的行业主要集中在成品油、原油和交通运输设备三个行业上。这三个行业增值税同比分别增长200.7%、76.7%和50.8%。增值税减收最多的是钢坯钢材增值税，同比下降36.7%。增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。成品油增值税较快增长的原因：一是去年同期成品油增值税基数较小；二是成品油税费改革后消费税的大幅增收扩大了成品

2、油增值税的税基；三是1-2月石油加工和化工制造行业工业增加值分别增长了20.1%和25.1%。原油增值税快速增长的主要原因是原油价格大幅上升。交通运输设备增值税快速增长的主要原因是2009年国家为应对金融危机加大对交通运输业的投资，带动交通运输设备制造业工业增加值显著增长。上海上海2009年完成增值税收入1507.5亿元，固定资产发生进项税额77亿元，实际抵扣73.7亿元，留抵3.3亿元。22.7万户一般纳税人中有21.7万户企业享受到增值税转型的优惠政策。降低小规模纳税人征收率2009年实际减税6.7亿元，税负

3、平均下降35.4%。2009-2010最新增值税文件分析一、纳税人1.国家税务总局22号令增值税一般纳税人资格认定管理办法2.国税发【2010】40号国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知3.国税函【2010】35号国家税务总局  关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知4.国税函【2010】138号国家税务总局  关于印发《增值税一般纳税人资格认定管理办法》宣传材料的通知5.国税函【2010】139号国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认

4、定管理办法》若干条款处理意见的通知一、纳税人国税函[2008]1079号一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增

5、值税专用发票。四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。细则第34条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票:一般纳税人认定办法解读国家税务总局第22号令第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家

6、税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：　　（一）有固定的生产经营场所；　　（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有

7、效凭证核算，能够提供准确税务资料。相关法律文件补充国税函【2010】139号一认定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。二认定办法第三条所称经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。一般纳税人认定办法解读国家税务总局第22号令第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择

8、按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。第七条一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）相关法律文件补充国税函【2010】139号三、认定办法第五条第（一）款所称其他个人，是指自然人。四、认定办法第五条第