最新营业税政策解读(二)

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1、营业税业务培训交通运输业、建筑业、金融保险业1主要内容第一部分交通运输业第二部分建筑业第三部分金融保险业2第一部分交通运输业3一、征税范围包括:陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸搬运第一部分交通运输业一、征税范围4(一)陆路运输陆路运输，是指通过陆路(地上或地下)运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。（财税[2003]16号）第一部分交通运输业一、征税范围5(二)水路运输水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业

2、务。打捞，比照水路运输征税。第一部分交通运输业一、征税范围6(三)航空运输航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。第一部分交通运输业一、征税范围7通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。第一部分交通运输业一、征税范围8(四)管道运输管道运输，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务。

3、(五)装卸搬运装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。第一部分交通运输业一、征税范围9二、营业额1.一般规定：全额征收营业税，即：纳税人的营业额为纳税人提供交通运输业劳务收取的全部价款和价外费用。价外费用并入营业额征收营业税第一部分交通运输业二、营业额102、特殊规定：差额征税：即纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。第一部分交通运输业二、营业额11江苏省补充规定：除运费外，还可以扣除装卸费、换装费以及铁

4、路部门收取的铁路基金。但货物运输业代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。第一部分交通运输业二、营业额12三、减免税自2009年6月25日起，对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。台湾航空公司，是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司。第一部分交通运输业三、减免税13自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下

5、简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：1．在境内载运旅客或者货物出境。2．在境外载运旅客或者货物入境。3．在境外发生载运旅客或者货物的行为。第一部分交通运输业三、减免税14四、纳税地点1、一般规定机构所在地第一部分交通运输业四、纳税地点152、铁路运输中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。第一部分交通运输业四、纳税地点16五、货运营业税管理办法17自2003年11月1日起执行《货物运输业营业税征收管理试行办法》适用在中

6、华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人。铁路运输、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不适用上述办法。第一部分交通运输业五、货运管理办法18提供货物运输劳务的单位和个人，根据其开具货物运输业发票的方式，分为自开票纳税人和代开票纳税人。自开票纳税人需要资格认定和年审。自开票纳税人和代开票纳税人。（一）纳税人分类第一部分交通运输业五、货运管理办法19代开票纳税人，是指除自开票纳税人以外的需由代开票单位代开货物运输业发票的单位和个人。以上所称代开票单位是指主管地方税务局。经省级地方税务局批准也可以委托中介机构代开货物运输业发票。(江苏省

7、下放到市级)代开票纳税人第一部分交通运输业五、货运管理办法20代开票纳税人自2004年7月1日起不需要认定、年审。代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。第一部分交通运输业五、货运管理办法21提供了货物运输劳务但按规定不需办理工商登记和税务登记的单位和个人，凭单位证明或个人身份证在单位机构所在地或个人车籍地由代开票单位代开货物运输业发票。单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代开票