[财经类试卷]注册会计师税法(综合题)模拟试卷8及答案与解析

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1、注册会计师税法（综合题）模拟试卷8及答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70％(其余30％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬，该公司将开发建造写字楼总面积的20％转为公司的固定资

2、产并用于对外出租，其余部分对外销售。2013年4—6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为5％。)要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。1计算该房地产开发公司2013年4月一6月共计应缴纳的营业税。2计算该房地产开发公司2013年4月一6月共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。3计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。4计算该

3、房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。5计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。6计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。7计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。7位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元、增值税税款为10．2万元，支付运费4万元，取得运输业增值税专用发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，

4、本月应收取1／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元，另支付运费6万元、装卸费2万元，取得运输业增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1／5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为O；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。)要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。8计算该

5、企业当月的增值税进项税额。9计算该企业当月的增值税销项税额。10计算该企业当月应缴纳的增值税。11计算该企业当月应缴纳的资源税。12计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。12某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2013年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用

6、700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为0．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰；其他开发费用扣除比例为4％。)要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。13计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。14计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的地价款和契税。15计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。16计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的开发费用。17计算该房地产开发公司销售

7、写字楼应缴土地增值税的增值额。18计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。18某商场为增值税一般纳税人，2014年4月发生下列业务：(1)从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20．6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输业增值税专用发票。(2)与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议