欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:40620821
大小:121.00 KB
页数:32页
时间:2019-08-05
《出口退税的核算》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、出口退税的核算 出口退税会计核算出口货物的会计核算出口货物“免、抵、退”会计核算(一) 购进货物的会计核算1. ①采购国内原材料:借:材料采购应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或:应付账款) 对可抵扣的运费金额按7%计算。 ②原材料入库: 借:原材料贷:材料采购2. 进口原材料:①报关进口:根据进口合约规定,凭全套进口单证:借:材料采购——进料加工——**材料贷:应付外汇账款(或:银行存款)②支付进口原辅料件的各项直接费用:借:材料采购——进料加工——**材料
2、 贷:银行存款③货到口岸,计算应纳进口关税、消费税:借:材料采购——进料加工——**材料 贷:应交税金——应交进口关税 ——应交进口消费税④根据海关的完税凭证,缴纳进口料件的税金:借:应交税金——应交进口关税 ——应交进口消费税 ——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 ⑤进口料件入库: 借:原材料——进料加工——**材料贷:材料采购——进料加工——**材料3. 外购出口配套的扩散、协作产品,委托加工产品:
3、 ⑴扩散、协作产品①购入: 借:材料采购应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或:应付账款)②验收入库: 借:原材料贷:材料采购⑵委托加工产品① 发出材料:借:委托加工材料贷:原材料② 支付加工费:借:委托加工材料应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或:应付账款)③ 收回产品:直接对外销售:借:产成品贷:委托加工材料需要继续生产或加工:借:原材料贷:委托加工材料(二) 销售货物的会计核算1.内销货物: 借:银行存款(或:应收账款) 贷:产品销售收入
4、 应交税金——应交增值税(销项税额)2.自营出口销售: ⑴一般贸易的核算① 销售实现:凭已出运的全套出口单据,依开具的外销出口发票注明的出口额折换成人民币:借:应收外汇账款贷:产品销售收入——一般贸易出口销售② 收到外汇:依结汇水单等:借:汇兑损益银行存款贷:应收外汇账款③ 计算不得抵扣税额:按出口销售额乘以征退税率之差:借:产品销售成本——一般贸易出口销售贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)④ 冲减运保佣:A暂不计算不得抵扣税额: 借:产品销售收入——一般贸易出口销售(红字)贷:银行存款(
5、红字)B按冲减金额同步计算不得抵扣税额: 借:产品销售收入——一般贸易出口销售(红字)贷:银行存款(红字)同时:借:产品销售成本——一般贸易出口销售(红字)贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字) ⑵进料加工贸易的核算:对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易 复出口销售额和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”,向 主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》,在进口货物 海关核销后申请开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。① 出口企业收到
6、主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”。借:产品销售成本——进料加工贸易进口(红字)贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)② 出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”。借:产品销售成本——进料加工贸易进口(红字)贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字) ⑶来料加工贸易的核算:出口企业应持来料加工登记手册等,向主管国税机关申请开具《来料加工免税证明》,据以免征工缴费的增值税和消费税。来料
7、加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其他出口销售中冲减。① 合同规定进口料件不计价,只核算工缴费。借:应收外汇账款(工缴费部分)贷:产品销售收入——来料加工② 合同规定进口料件计价,核算进口原辅料款和工缴费。借:应收外汇账款(工缴费部分) 应付外汇账款(合同约定进口价格,汇率按原作价时中间价)贷:产品销售收入——来料加工(原辅料款和工缴费)③ 外商投资企业转加工收回复出口:销售处理与①或②一致,要核算委托加工过程,分进口料件外商不作价和作价两种。A不作
8、价: Ⅰ发出加工:借:拨出来料——加工厂名——来料名(只核算数量) 贷:外商来料——国外客户名——来料名(只核算数量)Ⅱ凭加工企业加工费发票,支付加工费: 借:产品销售成本——来料加工 贷:银行存款(或:应付账款)Ⅲ委托加工的成品验收入库: 借:代管物资——国外客户名——加工成
此文档下载收益归作者所有