出口退税的核算

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1、出口退税的核算 出口退税会计核算出口货物的会计核算出口货物“免、抵、退”会计核算（一）   购进货物的会计核算1．   ①采购国内原材料：借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）       对可抵扣的运费金额按7%计算。       ②原材料入库：       借：原材料贷：材料采购2．   进口原材料：①报关进口：根据进口合约规定，凭全套进口单证：借：材料采购——进料加工——**材料贷：应付外汇账款（或：银行存款）②支付进口原辅料件的各项直接费用：借：材料采购——进料加工——**材料  

2、 贷：银行存款③货到口岸，计算应纳进口关税、消费税：借：材料采购——进料加工——**材料     贷：应交税金——应交进口关税               ——应交进口消费税④根据海关的完税凭证，缴纳进口料件的税金：借：应交税金——应交进口关税             ——应交进口消费税             ——应交增值税（进项税额）   贷：银行存款       ⑤进口料件入库:         借：原材料——进料加工——**材料贷：材料采购——进料加工——**材料3．   外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品：

3、  ⑴扩散、协作产品①购入：   借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）②验收入库：          借：原材料贷：材料采购⑵委托加工产品①   发出材料：借：委托加工材料贷：原材料②   支付加工费：借：委托加工材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）③   收回产品：直接对外销售：借：产成品贷：委托加工材料需要继续生产或加工：借：原材料贷：委托加工材料（二）   销售货物的会计核算1．内销货物：  借：银行存款（或：应收账款）     贷：产品销售收入   

4、      应交税金——应交增值税（销项税额）2．自营出口销售：  ⑴一般贸易的核算①   销售实现：凭已出运的全套出口单据，依开具的外销出口发票注明的出口额折换成人民币：借：应收外汇账款贷：产品销售收入——一般贸易出口销售②   收到外汇：依结汇水单等：借：汇兑损益银行存款贷：应收外汇账款③   计算不得抵扣税额：按出口销售额乘以征退税率之差：借：产品销售成本——一般贸易出口销售贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）④   冲减运保佣：A暂不计算不得抵扣税额： 借：产品销售收入——一般贸易出口销售(红字)贷：银行存款(

5、红字)B按冲减金额同步计算不得抵扣税额： 借：产品销售收入——一般贸易出口销售(红字)贷：银行存款(红字)同时：借：产品销售成本——一般贸易出口销售(红字)贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）(红字)       ⑵进料加工贸易的核算：对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易 复出口销售额和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向 主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物 海关核销后申请开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。①   出口企业收到

6、主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”。借：产品销售成本——进料加工贸易进口(红字)贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）(红字)②   出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”。借：产品销售成本——进料加工贸易进口(红字)贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）(红字)       ⑶来料加工贸易的核算：出口企业应持来料加工登记手册等，向主管国税机关申请开具《来料加工免税证明》，据以免征工缴费的增值税和消费税。来料

7、加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。①   合同规定进口料件不计价，只核算工缴费。借：应收外汇账款（工缴费部分）贷：产品销售收入——来料加工②   合同规定进口料件计价，核算进口原辅料款和工缴费。借：应收外汇账款（工缴费部分）   应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）贷：产品销售收入——来料加工（原辅料款和工缴费）③   外商投资企业转加工收回复出口：销售处理与①或②一致，要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。A不作

8、价： Ⅰ发出加工：借：拨出来料——加工厂名——来料名（只核算数量）   贷：外商来料——国外客户名——来料名（只核算数量）Ⅱ凭加工企业加工费发票，支付加工费： 借：产品销售成本——来料加工     贷：银行存款（或：应付账款）Ⅲ委托加工的成品验收入库： 借：代管物资——国外客户名——加工成