第七章 出口退税核算

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1、第七章出口退税核算一、单项选择题1．下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）增值税和消费税的是（）。A．有出口经营权的生产企业B．无出口经营权的生产企业C．有出口经营权的外贸企业D．无出口经营权的一般商贸企业2．下列不能办理出口退税的企业是（）。A．没有出口经营权，但国家税务总局特准出口退税的企业B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业D．从小规模纳税人购进并持有普通发票货物的外贸企业3．下列适用增值税出口免税不退税政策的货物是（）。A．军品B．原油C．天然牛黄D．糖4

2、．外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为（）。A．应退消费税税款＝出口应税消费品的离岸价×消费税税率B．应退消费税税款＝出口应税消费品的出口价×消费税税率C．应退消费税税款＝出口应税消费品的到岸价×消费税税率D．应退消费税税款＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率5．企业出口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记（）账户。A．主营业务收入B．其他应收款C．营业外收入D．应交税费——应交增值税（出口退税）6．外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：（

3、）。A．借：其他应收款贷：主营业务成本B．借：其他应收款贷：营业税金及附加C．借：其他应收款贷：应交税费——应交消费税D．借：应交税费——应交消费税贷：主营业务成本7．生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予（）。A．免税并退税B．免税不退税C．不免税也不退税D．以上方法都可二、多项选择题1．下列可以办理出口退还消费税的有（）。A．生产企业委托外贸企业出口应税消费品B．外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品C．商贸企业委托外贸企业出口应税消费品D．外贸企业自营出口应税消费品2．“免、抵、退”税方法适用于（）。A

4、．有出口经营权生产企业自营出口B．无出口经营权生产企业自营出口C．外贸企业委托外贸企业出口D．非生产性企业自营出口3．出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有（）。A．工艺品B．生漆C．山货D．纸制品4．下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有（）。A．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的B．有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的C．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品的D．生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品的5．下

5、列出口货物实行增值税免税并退税的企业有（）。A．来料加工复出口的企业B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业D．从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业三、判断题1．目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。（）2．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。（）3．出口货物应退消费税的退税率（或单位税额）与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。（）4．只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货

6、物，其增值税才适用“免、抵、退”税办法。（）5．“先征后退”法是对出口货物先按内销方法缴纳增值税，再按出口货物离岸价和退税率计算应退税额。（）6．属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算应退消费税税款。（）7．外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应收款”账户，贷记“营业外收入”账户。（）8．生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，应由生产企业先计算缴纳消费税。（）四、实务题1．有进出口经营权的某生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售，该企业2006年3月份和4

7、月份分别发生以下几笔购销业务：（1）2006年3月份：①报关离境出口一批货物，离岸价30万美元（当日美元与人民币汇率1∶8.20）；②内销一批货物，销售额为300万元；③购进所需原材料等货物，购货额为500万元。（2）2006年4月份：①报关离境出口一批货物，离岸价是60万美元（当日美元与人民币汇率1∶8.30）；②内销一批货物，销售额为250万元；③购进所需原材料等货物，购货额为450万元。已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税价，该企业办理出口退税适用“免、抵、退”办法，增值税退税率为15%。计

8、算该企业2006年3月份和4月份应纳或应退增值税税额。2．某有进出口经营权的外贸企业，自营出口业务，购进甲商品一批，取得的专用发票上注明价款400000元，增值税68000元。该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。收到外销款项86000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为1∶8.30。甲商品增值税退税率为13%