出口退税会计核算办法

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1、文件受控　　中水电股外〔2010〕14号关于印发《中国水利水电建设股份有限公司国际业务物资采购及出口退税会计核算细则》的通知各公司：为进一步规范中国水利水电建设股份有限公司国际业务物资采购及出口退税业务的会计核算，现将《中国水利水电建设股份有限公司国际业务物资采购及出口退税会计核算细则》印发给你们，请遵照执行。二○一○年八月十六日-12-中国水利水电建设股份有限公司国际业务物资采购及出口退税会计核算细则为进一步规范中国水利水电建设股份有限公司国际业务物资采购及出口退税业务的会计核算，根据《中国水利水电建设股份有限公司国际业务财务管理办法》

2、、《中国水利水电建设股份有限公司国际业务会计核算办法》、《中国水利水电建设集团公司出口退税管理办法》的要求，结合股份公司国际业务的实际情况制订本细则。本办法适用于所有符合中国出口退税政策要求并以集团公司、股份公司或以中国水电建设集团国际工程有限公司（以下简称“国际公司”）名义报关出口的国际业务所涉及的物资采购及出口退税会计核算。由于国际公司负责统一办理股份公司国际业务相关出口退税工作的具体事宜，以下核算细则以国际公司办理的物资采购及出口退税的相关业务为例，适用于股份公司内部涉及国际业务的子公司和控股公司及其境外机构。一、会计科目的设置（一

3、）国际公司与委托实施项目往来科目设置国际公司科目设置项目部科目设置-12-应付账款—应付项目款—项目采购款（辅助核算—项目）应收账款—国际公司—项目采购款应付账款—应付项目款—可退税款（辅助核算—项目）应收账款—国际公司—可退税款（一）国际公司与各所属/归口单位往来科目设置国际公司科目设置项目部科目设置其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款（辅助核算—项目）其他应付款—国际公司—项目采购款其他应收款—公司内部单位往来款—可退税款（辅助核算—项目）其他应付款—国际公司—可退税款（二）国际公司增设“应交税金—应交增值税—出口退税”、“其他

4、应收款—应收出口退税—增值税”及“其他应收款—应收出口退税—消费税”科目。二、账务处理以委托实施方式为例，国际公司各所属/归口单位核算方式与此一致，仅需将“应付账款”科目改为“其他应付款”科目即可。（一）支付物资采购款1、TT付款核算主体入账依据账务处理金额国际公司财务部根据付款审批表通知资金部汇款借：应付账款—应付采购款（辅助核算—XX供应商）贷：应付账款—应付项目款—项目采购款（辅助核算—XX项目）实际付款金额实际付款金额国际公司资金部根据财务部的通知，从项目在资金部的账户支付借：其他应付款—开户单位上存资金（辅助核算—XX项目XX账

5、户）贷：银行存款—外部银行实际付款金额实际付款金额项目实施单位根据国际公司财务部的转账凭证和资金部的借记通知单借：应收账款—国际公司—项目采购款贷：银行存款—集团公司资金管理部国际分部—XX账号实际付款金额实际付款金额2、信用证开立和付款-12-核算主体入账依据账务处理金额国际公司财务部根据付款审批表通知资金部办理A：开具信用证时：不做处理根据资金部议付后的付款回单复印件B：信用证议付后：借：应付账款—应付采购款（辅助核算—XX供应商）贷：应付账款—应付项目款—项目采购款（辅助核算—XX项目）实际付款金额实际付款金额国际公司资金部根据财务

6、部的通知办理A：开具信用证时：不做处理承兑时进行账务处理B：信用证议付后：借：其他应付款—开户单位上存资金（辅助核算—XX项目XX账户）贷：银行存款—外部银行实际付款金额实际付款金额项目实施单位开立A：开具信用证时：不做处理根据国际公司财务部的转账凭证和资金部的借记通知单B：信用证议付后：借：应收账款—国际公司—项目采购款贷：银行存款—集团公司资金管理部国际分部—XX账号实际付款金额实际付款金额3、承兑汇票付款核算主体入账依据账务处理金额国际公司财务部根据付款审批表通知资金部办理A：开具承兑汇票时：借：应付账款—应付采购款（辅助核算—XX

7、供应商）贷：应付票据B：承兑后：借：应付票据贷：应付账款—应付项目款—项目采购款（辅助核算—XX项目）实际付款金额实际付款金额实际付款金额实际付款金额国际公司资金部根据财务部的通知办理，承兑时进行账务处理A：开具承兑汇票时：不做处理B：承兑后：借：其他应付款—开户单位上存资金（辅助核算—XX项目XX账户）贷：银行存款—外部银行实际付款金额实际付款金额-12-项目实施单位根据国际公司财务部的转账凭证和资金部的借记通知单A：开具承兑汇票时：不做处理B：承兑后：借：应收账款—国际公司—项目采购款贷：银行存款—集团公司资金管理部国际分部—XX账号

8、实际付款金额实际付款金额（一）收到发票并办理相关退税业务1、不能正常办理出口退税的采购业务核算主体入账依据账务处理金额国际公司财务部增值税专用发票(认证进项税再转出)借：应付账款—应付项目款—