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《出口退税有关会计核算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、出口退税有关会计核算外贸企业出口业务贸易性质不同，可分为：一般贸易和进料加工贸易，而进料加工贸易可分为作价加工和委托加工两种方式。不同的贸易方式账务处理方式不同。一般贸易出口货物的会计核算从增值税一般纳税人收购、作价加工收回货物退税依据的确定。按规定，外贸企业申报出口退税时要附送增值税专用发票，在这两种方式下出口退税的计税依据可以直接从附送的增值税专用发票中认定，不需经过另外的计算，即以增值税专用发票上注明的进项金额为退税计算依据。 基本计算公式如下： 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
2、或=出口数量×加权平均单价×退税率eg1：某外贸企业（一般纳税人）向A公司购进商品一批，数量1000只，单价100元，已验收入库，取得准予抵扣的增值税专用发票一份，注明的金额10万元，税额1.7万元。该企业以一般贸易方式出口上述商品给M公司，以FOB方式成交，出口单价20美元，假设当日美元对人民币汇率为1:7，该商品的出口退税率为11%。1.购进商品借：库存商品100,000.00应交税费-应缴增值税（进项税金）17,000.00贷：应付账款-A公司117,000.002.出口商品借：应收账款-M
3、公司140,000.00贷：主营业务收入140,000.003.结转成本借：主营业务成本100,000.00贷：库存商品100,000.004.计提出口商品的应退税额记征退税差额借：其他应收款-应收出口退税11,000.00贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）11,000.00借：主营业务成本6,000.00贷：应缴税费-应交增值税（进项税额转出）6,000.00其中：应收出口退税=购进不含税金额×退税率进项税额转出=购进不含税金额×（征税率-退税率）5.收到退税款借：银行存款11,000.00贷
4、：其他应收款-应收出口退税11,000.00从增值税小规模纳税人购进的出口退税依据的确定。从小规模纳税人购进的出口货物，应依据取得有税务机关代开的增值税专用发票所列明的计税金额（不含税）和征收率计算其应退税额，其计税依据按下列公式计算： 出口退税的计税依据=普通发票所列销售金额（含增值税）÷（1+征收率） 应退税额=出口退税的计税依据×退税率eg2：某外贸企业（一般纳税人）向A公司购进商品一批，数量1000只，单价100元，已验收入库，取得准予抵扣的增值税专用发票一份，注明的金额10万元，税额0.
5、3万元。该企业以一般贸易方式出口上述商品给M公司，以FOB方式成交，出口单价20美元，假设当日美元对人民币汇率为1:7，该商品的出口退税率为11%。进料加工出口货物的会计核算外贸企业委托生产企业加工回收后报关出口的货物，按照购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，按照出口货物适用退税率计算加工费的应退税额。（一）进口料件采取作价加工方式。 在进料加工贸易方式下，外贸企业将减税或免税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工生产出口货物时
6、，应按销售给生产加工企业开具的增值税专用发票上的金额，填具《进料加工贸易申报表》（外贸企业用），报经主管退税机关批准同意，主管征税机关对销售料件应交的增值税不计征入库，而由主管退税机关在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中扣回。对进口料件在进口环节实征的增值税，凭海关完税凭证，计算调整减少进口料件的应扣退税额。Eg3：某外贸企业实际进口料件18000美元，出口成品30000美元，该外贸企业采用作价加工方式，免税进口料件采用原价转售方式，收汇成品不含税货价195000元，假设当日美元对人民币1:7
7、，该出口货物正税率为17%，退税率为13%。1.进料料件入账借：原材料-进口料件126,000.00贷：应付账款126,000.002.转售给加工企业借：应付账款-某加工厂147,420.00贷：其他业务收入126,000.00应缴税费-应缴增值税（销项税金）21,420.003.结转转售成本借：其他业务成本126,000.00贷：原材料-进口料件126,000.004.收回加工产品借：库存商品-某商品195,000.00应缴税费-应缴增值税（进项税额）33,150.00贷：应付账款-某加工厂22
8、8,150.005.外贸企业报关出口借：应收账款-某外商210,000.00贷：主营业业务收入210,000.006.结转出口成本借：主营业务成本195,000.00贷：库存商品-某商品195,000.006.计提出口退税和结转征退税差额借：其他应收款-应收出口退税25,350.00贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）25,350.00借：主营业务成本7,800.00贷：应缴税费-应缴增值税（进项税额转出）7,800.007.该企业申请开具进料加工贸易免税证明，税务机关审批后：借：
