《出口退税会计核算》ppt课件

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1、出口退税会计核算王晓蓓2007年10月一、出口退税会计核算的特点(一)出口退税会计核算属于税务会计的范畴1、税务会计的概念2、财务会计与税务会计的关系(二)出口退税会计核算必须以出口退税政策规定为准绳1、出口退税概述2、出口货物退（免）税的计算有三种退（免）税办法：免退、免抵退、免税(三)出口退税会计核算与出口贸易的业务流程、价格术语、支付方式紧密相关1、出口贸易的流程:组织对外成交-组织出口货源-催证或通知派船-办理托运手续-交单结汇-善处理索赔理赔2、价格术语:FOB、CIF、CFR3、支付方式:⑴汇付、⑵托收、⑶信用证（L/C）二、出口退税会计核算的重点和难点（一）出口销售收入的确认1、

2、入帐时间及依据2、销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础3、支付国外费用(CIF价计销售）的处理：海运费、国外保险费、国外佣金（二）准确计算进项转出、退税额、免抵额等内容1、外贸企业退税的计算2、生产企业“免、抵、退”税的计算（三）“应交税金——应交增值税”帐户的核算（四）外币折算提纲三、出口退税会计帐户的设立和基本核算（一）会计制度的建立:会计制度的建立要能实现会计系统控制功能。（二）会计帐户的设立和基本核算1、设置“主营业务收入—自营出口销售收入”和“主营业务成本—自营出口销售成本”科目2、设置“应收账款——应收外汇账款”科目3、设置“应收出口退税”科目4、设置“应付账款——应付

3、外汇账款”科目5、设置“营业费用”科目6、设置“管理费用”科目7、设置“财务费用”科目四、出口退税的会计核算实务（一）外贸企业出口货物的会计核算举例1、外贸企业出口货物免、退增值税的基本会计处理2、库存商品和销售成本价格单独确认的会计核算举例3、库存商品和销售成本采用加权平均价格的会计核算举例4、外贸企业代理出口业务的会计核算举例5、从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的会计核算举例6、退运退关的会计核算举例（二）生产企业出口货物的会计核算举例1、生产企业出口货物免、退增值税的基本会计处理2、一般贸易下出口退税核算①如果期末留抵税额为零。②如果当期免抵退税额≥当期期末留抵税额＞0。③如果当期期

4、末留抵税额＞当期免抵退税额。3、进料加工业务核算4、来料加工贸易方式下出口业务核算5、退关退运货物相关账务处理（三）出口货物应退消费税的会计处理（四）出口货物视同内销征税的核算1、政策规定视同内销征税的五种情况：2、基本核算：（1）出口货物视同内销征税的核算（2）上年出口货物在本年视同内销征税3、举例（生产企业）(一)出口退税会计核算属于税务会计的范畴1、税务会计的概念：税务会计是从财务会计中分离出来的,融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计,是税务中的会计,会计中的税务.它是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算

5、和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。企业纳税、减税、免税、退税等税务活动，都会引起企业的资金运动，因而都是企业税务会计的内容。此外，支付各项税收的滞纳金和罚款，也属于税务会计的内容。2、财务会计与税务会计的关系：一、出口退税会计核算的特点(二)出口退税会计核算必须以出口退税政策规定为准绳出口退税会计核算是以出口退税基本政策规定为基础,以货币计量为基本形式,连续、系统、全面地对退免税款的计算、形成、和退付等税务活动引起的资金运动进行核算和监督的会计核算内容。出口退税会计核算首先

6、必须以出口退税政策规定为准绳。1、出口退税概述2、出口货物退（免）税的计算有三种退（免）税办法：免退、免抵退、免税（三）出口退税会计核算与出口贸易的业务流程、价格术语、支付方式紧密相关出口退税会计核算是以出口退税基本政策规定为基础,以货币计量为基本形式,连续、系统、全面地对退免税款的形成、计算、和退付等税务活动引起的资金运动进行核算和监督的会计核算内容，出口退税会计核算与出口贸易的业务流程、价格术语、支付方式等紧密相关。一、出口退税会计核算的特点1、出口贸易的流程:一般包括以下几个主要环节①组织对外成交②组织出口货源③催证或通知派船④办理托运手续在审核来证与合同一致、货证齐全的情况下，或在接到

7、进口方派船通知后，应及时备齐全套出口单据，向运输公司办理托运手续。同时，合同中规定由我方负责投保的，应及时向保险公司办理投保，向商检局和海关申请报验，手续齐备后，即行装船(车)出运，保证按时、按质、按量对外履行出口合同。⑤交单结汇在办妥装运手续并取得正本提单或运单后，应立即将全套出口收汇单证交银行审单收汇，并及时按合同规定办妥装船通知及寄单手续。为了加速收汇，防止单证出现差错，在装船(车)前，一般