第十六章税收法律制度(ppt-133)

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1、第十六章税收法律制度税收与税收法律制度概述流转税法所得税财产税行为税税收征收管理的法律制度第一节税收与税收法律制度概述主要内容税收概述税法概述第一节税收与税收法律制度概述税收概述税收,历史上曾称赋税，它是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照预先规定的标准，强制地、无偿地向单位和个人征收实物或货币所形成的特定分配关系。税收不仅是国家取得财政收入的主要手段，而且是国家实行宏观调控的重要经济杠杆。税收概念主要特征税收的概念和特征一第一节税收与税收法律制度概述税收概述1、强制性税收的强制性，是指国家的征税凭借的是政治权力，征税的依据是国家法

2、律、法规的明文规定，从而使依法进行的征税行为具有强制执行力。纳税人依法向国家纳税是应尽的义务，任何单位和个人只要发生了应税行为或取得了应税收入，就必须依法履行纳税义务，否则就要受到法律的制裁。税收的这种强制性同国有企业上交利润的非强制性有明显的区别。税收之所以能成为最可靠、最有效的财政收入形式，就是因为它具有强制性，有国家的政治权力和国家的法律、法规作后盾。各经济组织、社会团体和个人，只要发生了国家法律、法规规定的应税行为或取得了应税所得，就必须依法纳税。税收特征主要特征税收的概念和特征一第一节税收与税收法律制度概述税收概述2、非直接

3、补偿性非直接补偿性是指国家征税以后，运用税收进行二次分配时，不是按照每一个纳税人纳税的多少来向其提供公共产品和服务，即不存在一一对应的交换关系，因而也就不存在对每一个纳税人的直接返还关系。但把纳税人作为一个整体对待，国家征税多少与纳税人从公共产品和服务中得到的利益是大体对称的。税收的“非直接补偿性”特征较之传统的“无偿性”特征表述更为准确，这种非直接补偿性使税收同必须按期还本付息的国债收入有根本的区别。税收特征主要特征税收的概念和特征一第一节税收与税收法律制度概述税收概述3、固定性税收的固定性，是指国家在征税以前，就以法律的形式预先规

4、定了征税对象，以及每一特定征税对象的征收比例或征收数额、纳税地点、纳税期限等。征收机关必须按照这种预定标准征税，不得多征，也不得少征；纳税人必须按照这种标准及时、足额地缴纳，否则，就要受到处罚。正是由于税收具有这种固定性，使税收同临时性的收入区别开来，才能保证国家及时地取得财政收入。税收特征主要特征税收的概念和特征一第一节税收与税收法律制度概述税收概述以税收是否可以转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税两大类。这是国际上普遍采用的一种分类方法。所谓直接税，是指法定纳税人与税款的实际负担人一致，税负不发生转嫁的一类税。如所得税、遗产税、赠

5、予税、社会保障税、个人所得税等税收负担大都直接由纳税人负担。所谓间接税，是指法定纳税人与税款的实际负担人分离，税负发生转嫁的一类税。如消费税、营业税等流转税类也属于间接税。这种分类，有利于研究税收归宿、税法的实效等问题。税收的分类1、直接税和间接税主要特征税收的分类二第一节税收与税收法律制度概述税收概述以税款的计量依据为标准，税收可分为从量税和从价税两大类。从量税是指以征税对象的重量、件数、面积、容积等为计税标准，采取固定税额计算征收的各种税。如屠宰税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税等都属于从量税。从价税是指以征税对象的价格或金额

6、为计税标准，按一定比率计算征收的各种税。如所得税、增值税、营业税、关税等，都属于此类税。这种分类，有利于研究税收与价格变动的关系，便于国家采取相应的决策。税收的分类2、从量税和从价税税收的分类二第一节税收与税收法律制度概述税收概述按征税对象的性质，税收可分为流转税、所得税、财产税和行为税四大类。按照传统的观点，税收依征税对象性质的不同，可分为流转税、所得税、资源税、财产税和特定行为目的税五大类。我们认为，资源属于广义的财产，资源税理应归于财产税类，而不宜单独列为一类。这种分类，有利于研究相关税种的特征、作用和征管方法。税收的分类3、流

7、转税、所得税、财产税和行为税税收的分类二第一节税收与税收法律制度概述税收概述按税价与价格的关系可将税收分为价内税和价外税两大类。价内税是指税款包含在价格之中，随着商品交换价值的实现，税款即可收回的各种税的总称。如消费税、营业税就属于此类税。价外税是指税款独立于价格之外的各种税的总称。我国新的增值税就是最典型的价外税。这种分类，有利于研究税负转嫁和重复征税问题。税收的分类4、价内税和价外税税收的分类二第一节税收与税收法律制度概述税收概述按管理权限和收入归宿，可将税收分为中央税、地方税、中央与地方共享税三大类。中央税又称国税，是地方税的对

8、称，它是指由中央立法机关立法、税收管理权和收入支配权归属中央政府的一类税收。中央税包括消费税、关税、海关代征的增值税、中央企业所得税。地方税又称地税，是中央税的对称，它是指由地方立法机关立法、税收管理权和收入支配权归地方