第十二章税收法律制度

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1、第十二章税收法律制度教学目的与要求：通过本章学习，要求学生掌握税收法律制度的基本内容。重点掌握的内容：税法关于各种税的具体规定。一般了解的内容：税收的概念、特征和作用，以及税法的概念和构成要素。重点、难点的学习建议：结合案例理解税法有关法律责任的规定。一、税法概述（一）税收的概念、特征和作用1、税收的概念税收是国家凭借其政治权力，依据税法的规定，无偿向纳税人征收货币或实物，以实现国家职能的一种特殊的分配形式。税收是国家取得财政收入的最重要的来源。2、税收的特征(1)强制性(2)无偿性(3)固定性3、

2、税收的作用（1）组织财政收入的作用（2）调节经济的作用（3）公平税负的作用（4）维护国家主权、促进对外交流的作用（5）调整国际收支的作用4、税收的分类（1）按照征收对象分类流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税（2）按照税收管辖和收入归属分类中央税、地方税和中央地方共享税（3）按照税负能否转嫁分类直接税和间接税。（4）按照计税依据分类从价税、从量税和复合税（二）税法的概念和构成要素1、税法的概念税法是调整国家征税机关与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。即税法是调整税收关系的法律法规的总称。

3、2、税法的要素（1）纳税义务人，（2）征税对象，（3）税目，（4）税率，（5）纳税环节，（6）纳税期限，（7）减免税，（8）违法处理（三）税法体系1、流转税法2、所得税法3、财产税法4、行为税法5、资源税法（四）税收法律关系1、税收法律关系的概念和特征。税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权利与义务关系。特点：二、流转税法流转税是以商品或者非商品流转额为征税对象的一种税。包括：增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税等。（一）增值税增值税是对销售货物、进口货

4、物、提供加工或修理修配劳务过程中实现的增值额征收的一种税。1、纳税义务人2、征税对象3、税率4、增值税应纳税额的计算5、增值税专用发票（二）消费税消费税是对部分最终消费品和消费行为的流转额征收的一种税。1、纳税义务人2、征税对象3、税率4、消费税应纳税额的计算（三）营业税营业税是以纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产的的单位和个人，就其取得的营业额、转让额或销售额为征税对象的一种流转税。1、纳税义务人2、征税对象3、税率4、营业税应纳税额的计算三、所得税所得税是以纳税人的所得额、收益额为征税对象

5、的一种税，属直接税的范畴。所得税以纳税人的实际负担能力为征税原则，多得多征、少得少征、不得不征，是直接税，体现了一定的税法公平原则。目前，所得税仅次于流转税，是我国第二大税类，主要包括企业所得税、个人所得税、农业税等。（一）企业所得税企业所得税是对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。1、纳税义务人2、征税对象:企业所得应纳税所得：收入总额–准予扣除项目（1）收入总额（2）纳税人准予扣除项目（3）不准予扣除项目3、税率（一）企业所得税4、企业所得税应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×税

6、率应纳税所得额=收人总额-准予扣除项目金额5、税收优惠免税的收入免征、减征企业所得税的收入可扣除的支出（一）企业所得税6、源泉扣缴对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。7、特别纳税调整8、税收征管企业所得税的征收管理除《企业所得税法》规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法

7、》的规定执行。9、特别规定（二）个人所得税个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一种税。1、纳税义务人2、征税对象3、税率4、个人所得税应纳税所得额的计算5、纳税申报及税收管理个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。四、税收管理和法律责任（一）税收管理体制1、税收征收管理和税收征收管理法概述税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程中所实施的组织、管理、监督等活动的总称，是国家税收制度的重要组成部分。税收征收管理法是调整税务机关征税和纳税人纳税过程中发生的权利和义

8、务的法律规范的总称。2、税收征收管理机构及其职权（1）国家税务总局（2）国家税务局（3）地方税务局（4）海关和财政部门（二）税收征收管理1、税务管理税务管理是税务机关实施征税管理恬动的基础制度，包括税务登记管理，账簿、凭证管理和纳税申报。2、税款征收（1）延期纳税和滞纳金（2）核定应纳税额（3）税收保全措施（4）强制执行措施2、税款征收（5）限制出境（6）税收优先权（7）退税和追税（8）其他规定3、税务检查（三）法律责任1、违反税收征收管理程序的法律责任2、偷税、抗税