第3章 税收法律制度讲义

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1、第3章税收法律制度高频考点第1节税收概述考点1：税收的基本职能与特征（多选）1、税收的基本职能（3个）（1）财政职能：是基本职能（2）经济职能（3）社会职能：又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。2、税收的特征：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性考点2：税法的概念及主要渊源1、概念税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在纳税方面的权利义务关系法律规范的总称。2、我国税法的主要渊源（从高到低）（1）税收法律（全国人民代表大会及其常务委员会）（2）税

2、收授权立法（全国人民代表大会及其常务委员会授权国务院）：效力相当于行政法规（3）税收行政法规（国务院）（4）税收地方性法规（地方人大）（5）税收规章：税务部门规章、税收地方政府规章考点3：税收法律关系（多选）1、税收法律关系的特点（1）税务机关一方代表国家（2）税收法律关系非等价有偿（3）税收法律关系客观性：税法规定的权利义务，不以征纳双方当事人的主观意志为转移2、税收法律关系的要素（主体、内容和客体）（1）税收法律关系的主体：包括权利主体和义务主体权利主体包括：国家各级税务机关、海关、财政机关义务主体包括：社会组织和个

3、人（2）税收法律的内容：实体性权利义务、程序性权利义务、诉讼性权利义务（3）税收法律关系的客体：货币、实物、行为【多】下列属于税收法律关系的客体的是（ABCD）。A、销售收入额或营业收入额B、所得额或收益额C、财产数量、价值或租价D、特定行为考点4：税收实体法的构成要素（高频考点）1、征税人：税务机关、海关和财政部门2、纳税义务人：即纳税主体。注意：与扣缴义务人和负税人的区别3、征税对象：即对什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志第25页共25页4、税目：指征税对象的具体项目，反映具体的征税范围。如：营业税的税目交通运

4、输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转业无形资产、销售不动产9个税目5、税率：是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率是税收制度的中心环节。我国现行税率包括四种：（1）比例税率：增值税、营业税、企业所得税（2）定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税（3）超额累进税率：个人所得税（4）超率累进税率：土地增值税6、计税依据：也称计税标准，指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么计算纳税人应缴纳的税额。可分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。7、纳税环

5、节：包括一次课征制和多次课征制，如增值税实行多次课征制8、纳税期限：缴纳税款的最后时间限制，它是税收强制性、固定性在时间上的体现。如企业所得税在月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。注意：纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。【单】纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据（C）分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。A、纳税人的规模B、纳税人的税种C、纳税人应纳税额的大小D、纳税人的类型9、纳税地点10、减税、免税

6、与加成加倍征收（高频考点））（1）减免税的具体形式：税基减免、税率式减免、税额式减免（2）起征点：是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限。如营业税的起征点为月营业额1000元至5000元，按次纳税的起征点为每次营业额100元（3）免征额：是指征税对象总额中免予征税的数额。如个人所得额规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额11、法律责任：包括行政责任和刑事责任考点5：现行的税种体制（重点，单选、多选）（一）根据征税对象的不同，可分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税五类（高频考点）1、流转税类

7、：增值税、消费税、营业税、关税2、所得税类：企业所得税、个人所得税3、财产税：房产税、契税4、特定行为税：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税5、资源税：资源税、城镇土地使用税（二）按照征收管理的分工体系，可分为工商税类、关税类1、工商税类主要包括：2、关税主要包括：进出口关税、由海关代征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨税第25页共25页（三）按照税收的征收权限和收入支配权限，可分为中央税、地方税和中央地方共享税（高频考点）1、中央税主要包括：关税等2、地方税主要包括：营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产

8、税、车船税、契税、土地增值税3、中央地方共享税：增值税、所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税（四）按照计税标准的不同，可分为从价税、从量税和复合税从价税：增值税、营业税、个人所得税从量税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税复合税：消费税（卷烟、白酒）第2节增值税考点1：增值税的概念（选择题）1、概念：是以商