企业所得税纳税申报讲解中税协

《企业所得税纳税申报讲解中税协》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业所得税纳税申报讲解2014.12国家税务总局企业所得税纳税申报修订背景、思路组织结构主要特点主要变化及功能企业所得税纳税申报修订背景纳税人—税法实施以来新政策出台，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大；税务机关—申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平；现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息；企业所得税纳税申报修订思路以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构

2、申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度；企业所得税纳税申报组织结构1主多附；多层架构；1级附表8张1、收入按核算制度分类2、成本3、费用应纳税所得额计算4、纳税调整5、弥补亏损6、优惠税款计算7、境外抵免8、汇总纳税企业所得税纳税申报组织结构--2级附表税基—纳税调整12张视同销售、未按权责收入、投资收益专项资金、职工薪酬、广告、捐赠、折旧、资产损失企业重组、政策性搬迁、特殊准备金企业所得税纳税申报组织结构—2级附表税基优惠抵扣所得额税收优惠4张减免税额抵免税额境外调整后所得计算境外分支机构弥补

3、境外抵免3张境外跨期结转企业所得税纳税申报组织结构—3级附表8张资产损失—专项申报纳税调整资产折旧—-加速折旧股息红利资源综合利用涉农贷款优惠研发加计高新、软件企业企业所得税纳税申报主要特点1、体系合理、填报便捷设索引表、主附层级分明；减轻办税负担2、突出重点、便于管理重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度）企业所得税纳税申报主要特点3、注重主体、繁简适度充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化；4、相对稳定、重点分类主表、1级

4、附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报企业所得税纳税申报主要变化及功能1、新增索引、基础信息；2、简化主表—汇总纳税、基础信息分离；3、细化附表—如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表；3、分类申报—不同会计制度、汇总纳税；4、注重财税数据申报完整性、准确性；企业所得税纳税申报主附表主要功能介绍索引表—方向基础信息表—除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息；三全基本功能一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；三是了解企业股权结构及投资

5、情况；企业所得税纳税申报主附表主要功能介绍主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、表内计算；几点说明1、利润—捐赠扣除基数2、营业收入+视同+房地产预征–三费扣除3、应纳税所得额—小微企业4、营业税金及附加企业所得税纳税申报主表---营业税金及附加会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，会计利润表房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算反映会计核算的结果企业所得税纳税申报5、主表---境外所得境内、境外所得分开计算第14行减；第18行加弥补当期亏损；第

6、29、30行计算税额6、主表---所得减免；税基减免分为两部分；20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目；7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损企业所得税纳税申报8、主表---汇总纳税总机构计算使用；分支机构按现行申报；总机构计算分配税额时，境外所得分支机构不参与；应纳税所得额计算流程—主表企业所得税纳税申报主附表主要功能介绍附表：101--104收入、成本、费用—企业：适用会计核算制度体现分类；税务：后续管理；完全会计核算数据；期间费用细化：按会计核算分析填报说明：各项税费与主表营业税金附加不重复；企业所得税纳税申报新增表—期间费用1-3行

7、：人工成本4-6行：有扣除限额的项目7行：折旧摊销费9-20行：根据期间费用的用途进行划分21-23行：财务费用企业所得税纳税申报期间费用—境外支付劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、董事会费、运输仓储费、修理费、技术转让费、研究费用；企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中企业所得税纳税申报纳税调整表105介绍沿用现有体系，按项目进行调整，并细化12个项目，14张表；除税基优惠以外的财税差异调整；收入、扣除、资产、特殊调整、特别调整纳税调整项目。旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地

8、产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六类36小类企业所得税纳税申报纳税调整表105介绍视同销售—会