企业所得税纳税申报讲解

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1、欢迎各位参加中成海华公司举办的出口退税业务培训班广东中成海华税务师事务所有限公司电话：020-38871960http:\www.ccitc.net.cn中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn生产企业出口退(免)税培训提纲一出口货物退(免)税概述二出口货物退(免)税计算三出口货物退(免)税操作实务四出口货物退(免)税管理五免、抵、退税会计核算六生产企业免抵退税申报流程七出口货物退（免）税相关业务简介八出口货物退（免）税文件法规九生产企业操作实例中成海华税务师事务所www.ccitc.net

2、.cn第一章出口货物退(免)税概述退（免）税存在的背景公平竞争税收管辖避免双重征税中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn退（免）税概念出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征增值税、消费税。报关出口　做销售核算　凭有关凭证　国家税务局　增值税、消费税第一章出口货物退(免)税概述中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第一章出口货物退(免)税概述退（免）税基本原则1.公平税负2.属地原则3.征多少、

3、退多少4.宏观调控原则中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第一章出口货物退(免)税概述退（免）税基本条件1.出口商范围√对外贸易经营者√没有出口经营资格委托出口的生产企业√特定退（免）税的企业和人员中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第一章出口货物退(免)税概述2.货物范围2.1一般退（免）税的货物范围√属于增值税、消费税征税范围√报关离境的货物√财务上作销售处理货物√出口收汇并已核销的货物√按月向税局退（免）税申报2.2特准退（免）税货物范围中成海华税务师事务所www.cci

4、tc.net.cn第一章出口货物退(免)税概述退（免）税税种——增值税、消费税√增值税退税率（七档）：17％、13％、11％、9％、6％、5％、4％√消费税退税率：生产企业出口货物一律免征消费税；消费税退税率为其征税率，即征多少退多少。中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算以财税[2002]7号《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》国税发[2002]11号《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》以上述两个文件为主要依据。中成海华

5、税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算第二节退（免）税计算方法退（免）税计算方法√“免、退”税（外贸企业适用）√“免”税√“免、抵、退”中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算第二节退（免）税计算方法生产企业出口货物应退（免）增值税税额的计税依据是:出口货物离岸价（FOB）中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算第三节出口货物“免、抵、退”税基本概念免、抵、退税的概念：√“免”税，是指对生产

6、企业出口的自产货物，免征本企业出口销售环节增值税；中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算第三节出口货物“免、抵、退”税基本概念√“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的进项税额，先用于抵顶内销货物的应纳税额；√“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算第三节“免、抵、退”税的计算公式与步骤

7、“免、抵、退”税中的免抵退税额、应退税额和免抵税额分三步逐项计算中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算第三节“免、抵、退”税的计算公式与步骤第一步，计算期末留抵税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期进项税额转出+上期留抵税额-免抵退货物应退税额）中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算第三节“免、抵、退”税的计算公式与步骤当期进项税额转出=免抵退税不得免征和抵扣税额+其他进项转出部分免抵退税不得

8、免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×（征税率-退税率）-免税购进原材料价格×汇率×（征税率-退税率）划线：免抵退不得免征和抵扣税额抵减额中成海华税务师事务所www.ccitc.net.cn第二章出口货物退（免）税的计算第三节“免、抵、退”税的计算公式与步骤第二步，计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率-免税购进原材料价格×汇率×出口货物退税率划线：免抵退税额抵减额中成