企业所得税纳税申报讲解(II)

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1、所得税纳税申报表解析所得税司岳光富所得税纳税申报表解析内容附表六——附表十四（12张表）预缴纳税申报表适用于核定征收企业纳税申报表税前弥补亏损概述当纳税调整后所得为正数，可弥补以前年度亏损，一年弥补不足的，可逐年连续弥补，弥补期最长不超过5年，5年内不论盈利还是亏损，都作为实际年限计算税前弥补亏损填报基本要求一、亏损或盈利额—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额注意：1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损2、纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损3、经税务检查由亏损调整为盈利的，第2

2、列填0税前弥补亏损填报基本要求二、合并分立转入可弥补亏损—填按税法规定可并入的被合并、分立企业的亏损（—）：1、以吸收合并方式改组的，分别各自弥补亏损2、以新设合并及吸收方式合并，被吸收企业不具备独立纳税人资格的，可延续弥补3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，可弥补,弥补额=所得额*(被合并资产/合并后净资产)税前弥补亏损填报基本要求二、合并分立转入可弥补亏损—5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企业股权以

3、外的非股权支付额，不高于股权面值20%，经确认，被分立企业不确认分离资产的所得或损失；被分立企业的亏损可按分离资产占总资产比例进行分配，由接收企业继续弥补税前弥补亏损填报基本要求三、本年度可弥补的以前年度亏损—纳税调整后所得不足弥补的，按亏损年度的顺序弥补免税所得及减免税概述：本表由免税所得、减免税、抵免税三部分组成其中：免税所得：税收上准予在应纳税所得中抵扣项目减免税：税务审批或备案的各类免征、减征项目抵免税额：国产设备投资在本期的抵免税额据以填报主表的相关项目免税所得及减免税填报基本要求—免税所得注

4、意区分收入和所得的区别：收入：国债利息、免税补贴收入、免税基金附加、免于补税的投资收益所得：是收入扣减成本费用后的所得，如免税的治理“三废”收益、种、养植业及农林产品初加工所得等免税所得及减免税填报基本要求—免税所得一、国债利息所得—填报国债的持有收益即附表三中持有国债利息收入部分；国债的经营所得，即净价单列明应付利息以外的资本利得，作为投资所得和损失，不作减税二、免税的补贴收入—实际收到退还的增值税、消费税、营业税和国家给予的定额补贴及财政扶持领域给予的其他补贴免税所得及减免税免税所得填报要求三、免税

5、的纳入预算管理的基金、收费或附加：注意把握：国务院或财政部批准或会同有关部门批准及省级政府批准的、纳入同级预算或预算外资金专户、实行收支两条线管理四、免于补税的投资收益—持有收益注意把握：1、投资方税率与被投资方税率一致2、被投资方符合享受定期减税、免税优惠的免税所得及减免税减免税额填报要求一、高新企业及技术进步企业1、高新企业—取消审批，报备案，自行申报2、软件、集成电路—新办的从获利起两免三减半3、科研机构转制企业5年免税—范围：原国家经贸委、建设部所属转制机构以及省市政府批准的科研机构免税所得及减

6、免税减免税额填报要求二、各类区域类优惠减免1、西部大开发减免—国家鼓励类产业减按15%税率经省级政府批准,民族自治地区减征或免征新办的交通、水利、电力、邮政、广播电视企业，享受“两免三减半”2、西气东输—获利年度起，享受“两免三减半”免税所得及减免税减免税额填报要求二、各类区域类优惠减免3、东北老工业基地减免—暂不填（税基优惠）4、老少边穷减免—经批准的减征免征所得税三、第三产业减免新办服务企业—咨询、信息、技术服务业或交通运输、邮电通讯企业，开业之日两年免税免税所得及减免税减免税额填报要求四、文教卫生

7、减免1、非营利性医疗机构—按规定收取的服务收入2、学校培训班收入—政府举办的、学校举办免税3、29届奥运会减免—组委会分期支付的补偿收入、按比例支付的盈余分成收入免税所得及减免税减免税额填报要求四、促进就业减免1、民政福利企业—民政部门举办、安置“四残”人员35%以上免征；安置10%—35%减半2、劳动服务就业企业—安置占企业人员60%以上的，可免征3年；期满后新安置占企业人员30%以上的，可减半征收两年；为安置随军家属、军队自主择业干部新办企业，占总人数60%以上的，3年免征所得税免税所得及减免税减免

8、税额填报要求四、促进就业减免3、下岗再就业、国有企业主辅分离—商贸、服务企业中加工型企业新招人员，定额减扣4000元，浮动20%（营业税、城建税、教育附加、所得税），减扣不足的不得结转；对国有企业主辅分离安置人员新办企业，符合一定条件的，3年免征所得税；免税所得及减免税减免税额填报要求五、金融类减免1、农村信用社—国家农信社、西部地区和江西、吉林实行改革试点地区的农信社免征；其他试点地区的农信社减半征收2、国有独资银行—购金融资产管理公司的