企业所得税纳税申报讲解

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1、企业所得税纳税申报讲解v企业所得税申报概述v申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度v申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性v申报作用—纳税人履行义务;税务征收依据;稽查评估的凭证;税收政策的体现;v申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整v尊从会计核算，方便会计人员填报v体现管理基础，便于核实税基v会计与税法结合，便于税企申报信息化企业所得税纳税申报v企业所得税申报概述v申报分类—方式：查帐征收、核定征收；v类别：居民企业、非居民企业（内、外资）v申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申

2、报v—按类别分：居民、非居民v—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等企业所得税纳税申报v企业所得税预缴纳税申报1、按照月度或季度的实际利润额计算预缴；125解释：实际利润额国家税务总局特急国税函〔2008〕635号国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）（以下简称《通知》）过

3、程中反映的问题，经研究，现就企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：　　一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”2、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额计算预缴；3、税务机关

4、认可的其他计算方法；125预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更；企业所得税纳税申报v企业所得税申报概述v企业所得税年度纳税申报v纳税调整原则v年度纳税申报表纳税人应按照税法的要求，填报纳税申报表。企业可以根据会计准则决定本企业的会计核算及各项列支项目和标准，反映企业的经营成果，设立报表，但企业向税务机关报送的纳税申报表，应是按税法的规定和计税标准计算的。年度纳税申报vv结构主表v一级附表(附表一至六)v二级附表（附表七至十一）v申报组成—查帐征收v核定征收—定率征收v清算申报v关联企业年度纳税申报v主表、附表结

5、构与关系v结构—利润总额；应纳税所得额；应纳税额；附列v主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境内亏损=调整后所得-弥补亏损=应纳税所得×税率=应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补（退）的所得税v主附表关系—125主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反映年度纳税申报v主表v利润总额—会计准则利润表、事业单位会计制度的，按对应的附表项目v利润总额—计算捐赠的基数v所得额—纳税调整---财税差异；v不征税收入等项目--列示；v抵扣应纳税

6、所得额—创投企业；v境外所得弥补境内亏损—政策；内外分算年度纳税申报v调整后所得—负数作为当年亏损；v应纳税所得额—正数或0；与附表五《税收优惠明细表》第45行,46行,47行共同作为小型微利企业判断标准.v应纳税额—税率25%，税率优惠同25%差减免；v—汇总纳税总机构：本级25%和中央25%预缴；对不同税率分支机构的计算，按国税发28号，差额体现在减免税中；v—合并纳税：按现行办法财税[2008]119号年度纳税申报v附列资料v以前年度多缴本年抵减—以前年度汇缴多缴税款未办退税；以前年度总机构汇缴多缴税款大于应分

7、摊的预缴所得税额；v以前年度应缴未缴在本年入库额—上年四季度或12125月预缴税款；汇算清缴入库税款；年度纳税申报v主表第1行“营业收入”v第11行“营业外收入”v（填附表一）营业收入v主表第1行“营业收入”=附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合计v填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。一般企业通过附表一（1）《收入明细表》计算填列；金融企业通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填列；事业单位、社会团体、

8、民办非企业单位、非营利组织应填报附一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》的“收入总额”，包括按税法规定的不征税收入。年度纳税申报v附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度v1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次；v2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报；v3、视同销售：按税收口径填报；v4、销售（营业）收入—主要用于计算