营业税核算与筹划

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1、第4章营业税核算与筹划营业税核算与筹划一、营业税基本规定二、营业税计算三、营业税核算四、营业税的筹划一、营业税的基本规定营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。营业税的纳税人：境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。租赁或承包的，承租人、承包人为纳税人；扣缴义务人：境外单位、个人在境内发生应税行为，以代理者或受让者为扣缴义务人；委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；建筑业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人；演

2、出由他人售票，售票人为扣缴人。分保险业务，初保人为扣缴义务人。个人转让专利、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，以受让者为扣缴义务人。按照投资款源分类，国家独资铁路是由铁道部代表政府财政安排资金投资建设的铁路，目前国内铁路大部分属于此类；合资铁路是铁道部、地方政府、其他投资者合资建设的铁路，如各类合资公司；地方铁路是指地方政府（省市政府）投资建设的铁路，如山东省桃威铁路即威海市投资的地方铁路；基建临管线一般指国铁运营初期，由指定铁路局临时代管，享受优惠政策。所有铁路目前一般都纳入调度统一指挥，按照约定清算收入而

3、已.。营业税的征税范围境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产.1、提供或接受应税劳务的单位或个人在境内。2、转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。3、所转让或出租土地使用权的土地在境内。4、所销售或出租的不动产在境内。营业税应税行为营业税应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人；单位或个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同销售不动产，征收营业税。但单位或个体经营者聘用的员工为本

4、单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。转让企业产权的行为，不属于营业税的征税范围。营业税的税目营业税按行业划分税目，共有9个税目：(1)交通运输业：包括铁路、公路、水上、航空、管道、其他交通运输业和交通运输辅助业。装卸搬运业包括搬家业务。(2)建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。自建自用房屋，不征营业税；自建后对外销售，交2道营业税。(3)金融保险业：包括金融业和保险业。金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。非金融机构和个人的金融商品转让，不征收营业税。存款或购

5、入金融商品行为及金银买卖业务，不征收。保险业包括各种保险业务。但对保险企业取得的追偿款不征营业税。出口信用保险和出口信用担保不征营业税。程租业务：是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。(1)期租业务：是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。(2)光租业务：是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程

6、中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。(3)湿租业务：是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。(4)干租业务：是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。离岸银行业务（OffshoreBank）是服务于非居民的一种金融活动，银行吸收非居民的资金。银行的服务对象为境外（含港、澳、

7、台地区）的自然人、法人（含在境外注册的中国境外投资企业）、政府机构国际组织及其它经济组织，包括中资金融机构的海外分支机构。离岸银行业务的经营币种仅限于可自由兑换货币。非居民资金汇往离岸帐户、离岸帐户资金汇往境外帐户和离岸帐户间的资金可以自由划拨和转移。从1989年5月开始，经中国人民银行和中国国家外汇管理局批准，招商银行、交通银行、深圳发展银行、浦东发展银行等银行先后开设了离岸账号业务。经过几年的发展，这些银行机构设置日趋完善，提供的业务品种日趋多样化，服务手段更加先进，为客户提供了全面、高效、优质的各项服务。

8、追偿款的例子：保险货物在海运途中，受到由于承运人的过世，而造成的灭失或损坏，本应由货主向承运人提出赔偿请求，因为投保了保险，损失又在保险责任范围之内，货主一般不愿意向承运人进行交涉，他们宁可从保险人处获得赔偿。从保险人那获得赔偿后，货主将其原享有的向承运人的索赔权转让给了保险人，由保险人替代货主的地位向承运人追偿，追偿的那一部分就是追偿款，这在海上货物运输保险中屡见不鲜。(4)邮电通讯